Raport

An independent member of UHY international

Helping you

prosper

TRANS POLONIA S.A. A. ECA S.A.

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO

SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

NA DZIEŃ 31.12.2022 R.

27.07.2023 R.

Helping you

prosper

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO

BIEGŁEGO REWIDENTA

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Trans Polonia S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego

Grupy Kapitałowej Trans Polonia S.A. („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką

dominującą jest Trans Polonia S.A. (”Jednostka dominująca”), które zawiera

skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji ﬁnansowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz

skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie

ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych

za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz informację dodatkową zawierają

opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe”).

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:

● przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej

i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz jej

skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów

pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi

zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)

rachunkowości;

● jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami

prawa oraz statutem Jednostki dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które

wydaliśmy dnia 27 lipca 2023 r.

Helping you

prosper

Uzupełniające objaśnienie

Nie zgłaszając zastrzeżeń do prawidłowości i rzetelności zbadanego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego informujemy, że jesteśmy kolejnym audytorem wyznaczonym

do badania jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego Spółki.

Zgodnie z pierwotną Uchwałą Rady Nadzorczej badanie jednostkowego oraz

skonsolidowanego sprawozdania finansowego Spółki miało być realizowane przez Ernst &

Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. (

Poprzedni Audytor).

Jednak umowa o badanie została wypowiedziana przez Poprzedniego Audytora zgodnie z

komunikatami bieżącymi Spółki z dnia 28 kwietnia 2023 r. oraz z dnia 4 maja 2023 r.

Kwestie wskazane w stanowisku Zarządu Trans Polonia S.A. w sprawie braku wyrażenia

opinii Biegłego Rewidenta do jednostkowego oraz skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za rok obrotowy 2022, opublikowane w komunikacie bieżącym w dniu 28

kwietnia 2023 r., zostały przedstawione w sekcji kluczowe sprawy badania niniejszego

Sprawozdania z badania.

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu

Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów

badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. („KSB”) a także stosownie do ustawy

z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze

publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1015) oraz

Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych

wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań ﬁnansowych jednostek interesu

publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn.zm.).

Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego

sprawozdania

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego.

Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem

etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności)

Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym

uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r.

w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm., oraz z innymi

wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych

w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami

i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz

firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności

określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby

stanowić podstawę dla naszej opinii.

Helping you

prosper

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były

najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego za

bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia

spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego

badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego jako całości oraz przy

formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,

a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze

spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat

tych spraw.

Kluczowa sprawa badania

Jak nasze badanie odniosło się do tej

sprawy

Kwestie poruszone w stanowisku

Zarządu Trans Polonia S.A. w

sprawie braku wyrażenia opinii

Biegłego Rewidenta do

jednostkowego oraz

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za rok obrotowy

2022, opublikowane w

komunikacie bieżącym w dniu 28

kwietnia 2023 r.

W dniu 2 maja 2023 r. Poprzedni

Audytor wypowiedział umowę o

badanie jednostkowego

i skonsolidowanego sprawozdania

finansowego Spółki.

W procesie akceptacji zlecenia za

kluczowe analizę wszystkich punktów

wskazanych w stanowisku Zarządu

Trans Polonia S.A. w sprawie braku

wyrażenia opinii Biegłego Rewidenta

do jednostkowego oraz

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za rok obrotowy 2022,

opublikowane w komunikacie

bieżącym w dniu 28 kwietnia 2023 r.

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowania kluczowego ryzyka

badania obejmowały między innymi:

• udokumentowanie zrozumienia procesu

związanego z zarządzaniem rejestrem

umów,

• analizę przyjętej polityki ewidencjonowania

umów,

• rozmowy z Zarządem,

• przegląd istotnych umów zawartych przez

jednostkę,

• uzyskanie szczegółowych oświadczeń co do

prawidłowości ujęcia zawartych umów w

jednostkowych sprawozdaniach

finansowych jednostek z Grupy Kapitałowej,

• analizę salda nierozliczonych wydatków

Prezesa Zarządu,

• kompletację dokumentacji źródłowej w

zakresie nierozliczonych wydatków,

• analizę tychże dokumentów pod względem

celowości wydatków,

• uzyskanie wyjaśnień podczas spotkań z

Zarządem i Radą Nadzorczą odnośnie

przyczyny powstania tak znaczącego salda

nierozliczonych wydatków,

• zobowiązanie Spółkę do rozliczenia salda

Prezesa Zarządu w trakcie roku 2023,

Helping you

prosper

Kwestie wskazane w stanowisku

Zarządu dotyczyły:

Niekompletności rejestru umów

Zarząd Spółki Trans Polonia S.A.

prowadzi w siedzibie rejestr zawartych

umów. Ze względu na wrażliwość lub

istotność umowy o klauzuli poufności

nie trafiają do rejestru.

W trakcie badania Zarząd ujawnił

wszystkie istotne umowy do wglądu

audytorowi.

Nierozliczonych wydatków na karcie

służbowej Prezesa Zarządu Spółki

Na dzień bilansowy rozrachunki

Prezesa Zarządu ze Spółką z tytułu

nierozliczonych wydatków na karcie

płatniczej wynoszą 737 tys. PLN, co

znacząco przekracza przyjętą istotność

wykonawczą. Dodatkowo tak wysokie

saldo nierozliczonych wydatków

uznano za nietypowe.

Nieujawnienie w nocie o transakcjach z

podmiotami powiązanymi w

sprawozdaniach finansowych Grupy w

latach 2019-2021 nakładów spółki

zależnej na nieruchomość w wysokości

961 tyś zł.

Kwestia dotyczy rocznego

sprawozdania finansowego spółki TRN

Estate S.A, która wchodzi w skład

Grupy Kapitałowej. Dotyczy nakładów

w obcym środku trwałym, które są

ujawnione w pozycji środki trwałe w

budowie.

Pojawienie się we wnioskach z

protokołu kontroli skarbowej spółki

zależnej TRN ESTATE S.A. w zakresie

podatku VAT za okres 10.2019-

03.2021, odwołania do notatki z

uzyskanych drogą telefoniczną

wyjaśnień kontrahenta wskazujących,

iż treść faktur VAT wystawianych przez

kontrahenta na rzecz TRN ESTATE S.A.

była „redagowana” na prośbę Prezesa

Zarządu Trans Polonia S.A.

• zobowiązanie Rady Nadzorczej do

monitorowania procesu rozliczania salda na

karcie Prezesa Zarządu oraz zobowiązanie

Rady Nadzorczej do wprowadzenia

procedur, które doprowadzą do bieżącego

rozliczania wydatków Prezesa Zarządu i ich

monitoringu,

• dokonano analizy zapisów dotyczących

środków trwałych w budowie spółki zależnej

TRN Estate S.A.,

• sprawdzono czy nakłady na środki trwałe w

budowie w spółce TRN Estate S.A pozwalają

na prawidłowe przypisanie wydatku do

konkretnej inwestycji,

• sprawdzono czy wydatki inwestycyjne w

spółce TRN Estate S.A. są przypisywane do

właściwej inwestycji,

• zobowiązano Radę Nadzorczą do działań

mających na celu zawarcie umowy pomiędzy

spółką TRN Estate S.A., a Prezesem Zarządu

Jednostki Dominującej, w przedmiocie

nabycia nieruchomości przez jedną ze stron.

Zwrócono uwagę Rady Nadzorczej na fakt,

iż transakcja powinna zostać zawarta na

warunkach rynkowych i w tym celu należy

skorzystać z pracy niezależnego eksperta,

• skorzystano z pracy Zewnętrznego Eksperta

w postaci Biura Detektywistycznego w

zakresie ustalenia czy dochodziło do

dyktowania faktur w przypadku kontrahenta

spółki TRN Estate S.A.,

• przeanalizowano warunki transakcji

sprzedaży nieruchomości przez spółkę TRN

Estate S.A. na rzecz Prezesa Zarządu

Jednostki Dominującej,

• skorzystano z pracy zewnętrznego eksperta

w zakresie ustalenia czy transakcja została

zrealizowana na warunkach rynkowych.

Helping you

prosper

Protokół kontroli spółki TRN Estate S.A.

zawiera notatkę Urzędnika

Skarbowego, która wskazuje, że

zgodnie z rozmową telefoniczną

przeprowadzoną z jednym z

kontrahentów spółki TRN Estate S.A.

wskazał on jakoby treść faktury była

dyktowana przez Prezesa Zarządu

Jednostki Dominującej.

Kwestia sprzedaży przez spółkę zależną

TRN Estate S.A. na rzecz Prezesa

Zarządu Trans Polonia S.A.

nieruchomości, ze stratą oraz na

nierynkowych warunkach w zakresie

terminów płatności.

Spółka TRN Estate S.A dokonała

sprzedaży nieruchomości na rzecz

Prezesa Zarządu Jednostki

Dominującej.

Ryzyko ominięcia kontroli przez

kierownika jednostki.

Prezes Zarządu Jednostki dominującej

jednocześnie posiada prawo do 51%

głosów podczas Walnego

Zgromadzenia Akcjonariuszy.

W związku z tą sytuacją oraz po

spotkaniu z Poprzednim Audytorem

uznano to ryzyko jako kluczową

sprawę badania.

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowania kluczowego ryzyka

badania obejmowały między innymi:

• analiza zapisów na kontach oraz pozycji

bilansowych dotyczących transakcji z

podmiotami powiązanymi,

• analiza dzienników pod kątem identyfikacji

transakcji z Kluczowym Kierownictwem oraz

operacji nietypowych,

• omówienie ryzyka ominięcia kontroli przez

Kierownika Jednostki z Komitetem Audytu

oraz Radą Nadzorczą,

• określenie planu monitorowania działalności

Zarządu przez Radę Nadzorczą,

• analiza umów zawartych z Kluczowymi

Członkami Personelu pod kątem oceny ich

rynkowości,

• powołanie Zewnętrznego Eksperta w postaci

Biura Detektywistycznego w zakresie

zbadania wiarygodności Prezesa Zarządu

pod kątem dysponowania majątkiem Spółki

oraz wywiadu środowiskowego.

Helping you

prosper

Prawo do użytkowania

aktywa/Zobowiązania z tytułu

leasingu

Spółka jako prawo do użytkowania

wykazuje aktywa, którymi dysponuje

na podstawie umowy najmu bądź

leasingu.

Zagadnienie zostało określone jako

kluczowe dla badania

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego z uwagi na istotną

wartość tych pozycji w

skonsolidowanym bilansie:

• prawo do użytkowania aktywa

wykazane w bilansie po stronie

aktywów wynosi 59.195 tys. PLN co

stanowi 25% sumy bilansowej;

• zobowiązania z tytułu leasingu

wykazane w bilansie po stronie

pasywów wynosi 50.498 tys. PLN co

stanowi 21% sumy bilansowej.

Odniesienie do ujawnień:

Ujawnienia dotyczące wyceny prawa

do użytkowania aktywów zostały

przedstawione w nocie 3. Natomiast

ujawnienia odnośnie zobowiązania z

tytułu leasingu zostały zamieszczone w

nocie 18 skonsolidowanego

sprawozdania finansowego.

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowania kluczowego ryzyka

badania obejmowały między innymi:

• udokumentowanie zrozumienia procesu

analizy i rozpoznania prawda do

użytkowania aktywów,

• wykonanie procedur mających na celu

sprawdzenie zgodności początkowe ujęcia,

wyceny oraz prezentacji w sprawozdaniu

finansowym zgodnie z MSSF16,

• ocenę przyjętych założeń na potrzeby

początkowego ujęcia prawa do użytkowania

aktywów oraz zobowiązania leasingowego,

w szczególności założeń dotyczących między

innymi: (i) okresu trwania umów

leasingowych w kontekście zapisów

dotyczących opcji ich przedłużenia, (ii)

przyjętych stóp dyskontowych, (iii) okresów

w jakich dokonywane są odpisy

amortyzacyjne prawa do użytkowania

aktywów,

• ocenę zdolności jednostki do regulowania

zobowiązań z tytułu leasingu,

• przeprowadzono testy wiarygodności na

losowo dobranej próbie.

Pozostałe aktywa finansowe

W pozycji Spółka wykazuje udzielone

pożyczki.

Zagadnienie zostało określone jako

kluczowe dla badania

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego z uwagi na istotną

wartość tej pozycji w skonsolidowanym

bilansie. Wartość pozostałych aktywów

finansowych na dzień 31.12.2022 r.

wynosi: 29.311 tys. PLN co stanowi

12% sumy bilansowej.

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowania kluczowego ryzyka

badania obejmowały między innymi:

• przeanalizowano pozycje składające się na

saldo pozostałych aktywów finansowych,

• dokonano przeglądu zawartych umów,

• sprawdzono poprawność naliczenie odsetek

na dzień bilansowy,

• dokonano przeglądu umów pod kątem ich

zgodności z warunkami rynkowymi,

• zalecono Radzie Nadzorczej powołanie

niezależnego eksperta w zakresie cen

transferowych, który dokona szczegółowej

weryfikacji umów pod kątem ich zgodności

z przepisami Ustawy o podatku

dochodowym w zakresie rynkowości

transakcji.

Helping you

prosper

Odniesienie do ujawnień:

Ujawnienia dotyczące pozostałych

aktywów finansowych zostały

przedstawione w nocie

4 skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej

i ﬁnansowej i wyniku ﬁnansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi

Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską,

przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę Kapitałową

przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki

dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe Zarząd Jednostki dominującej jest

odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności,

ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz

za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem

sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy

Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej

alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są

zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe spełniało

wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa

o rachunkowości” – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn.zm.). Członkowie Rady

Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu

sprawozdawczości ﬁnansowej Grupy Kapitałowej.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie

ﬁnansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem

lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna

pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie

przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne,

jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje

gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego .

Helping you

prosper

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej

ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki

dominującej obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm, a także:

● identyﬁkujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,

projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom

i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić

podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia

wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ

oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia

w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;

● uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu

zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych

okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli

wewnętrznej Grupy Kapitałowej;

● oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz

zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez

Zarząd Jednostki dominującej;

● wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd

Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje

istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może

poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji

działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,

wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego

rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu

ﬁnansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyﬁkujemy naszą

opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia

sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe

zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie

kontynuacji działalności;

● oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia

w sposób zapewniający rzetelną prezentację;

● uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji

ﬁnansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy

Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie

badania Grupy Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą

opinię z badania.

Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,

planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach

badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które

zidentyﬁkujemy podczas badania.

Helping you

prosper

Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy

stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy

informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być

racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to

zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te

sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy

badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że

przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w

wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w

naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne

konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok

obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz

z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego oraz Raport Roczny za rok obrotowy

zakończony 31 grudnia 2022 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji

zgodnie z przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są

zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej częścią

spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego nie obejmuje

Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego

naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie,

czy nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem ﬁnansowym lub naszą

wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone.

Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych

informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu

z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest

również wydanie opinii czy Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało

sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi

w skonsolidowanym sprawozdaniu ﬁnansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do

wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

zawarła wymagane informacje.

Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem

sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak dostępny

po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym

jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki dominującej.

Helping you

prosper

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie

z działalności Grupy Kapitałowej:

● zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem

71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r. w sprawie informacji

bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów

wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji

wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim

(„Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757

z późn. zm);

● jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym.

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego

badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy

Kapitałowej istotnych zniekształceń.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa

zawarła informacje określone w paragraﬁe 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia o informacjach

bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt

5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu

korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami

zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu ﬁnansowym.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami

rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy

zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu

wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na

dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2022 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym

formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie 259400QGO1WYFEDFBC10-2022-12-

31-pl („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane

zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr

2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu

Europejskiego i Rady

w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019,

str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).

Helping you

prosper

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez

Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz

wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi

określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do

sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi

oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,

przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,

wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych

niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie

procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań

finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej

dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie

ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż

Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych

w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady

Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”)

oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych

niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług

Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy

historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000

(Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania

procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane

sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi

kryteriami.

Helping you

prosper

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa

przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA

3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka

wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.

Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę

wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego

w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić

biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena

funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu

wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez

Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym

zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym

procesem;

● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia

standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

w formacie ESEF znacznikami XBRL;

● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu

ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii

w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;

● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii

w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią

podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami

rozporządzenia ESEF.

Helping you

prosper

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów

niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA

oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,

zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz

profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności

i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości. Zgodnie z wymogami

krajowych standardów kontroli jakości, firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła

i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności

z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie

wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,

dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia

ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące

badaniem sprawozdań ﬁnansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są

zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług

niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz

art.136 Ustawy o biegłych rewidentach.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 26 maja 2023 r.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz pierwszy.

Helping you

prosper

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest

niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest dr Roman Seredyński

........................................................

Nr ewidencyjny 10395

działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą

w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu której

kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Warszawa, 27.07.2023 r.