Sprawozdanie z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2022 r.
Sprawozdanie z badania zawiera 13 stron.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
dotyczące skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A.
z siedzibą w Bielsku - Białej
za okres
od 01 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
1
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania z badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej jednostki dominującej Eko Export S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Opinia z zastrzeżeniem
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
Eko Export S.A. („Grupa”), które zawiera sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2022 r.
oraz sprawozdanie z całkowitych dochodów, sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, sprawozdanie z
przepływów pieniężnych za rok zakończony w tym dniu oraz informację dodatkową zawierają opis
przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające („sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem, za wyjątkiem potencjalnych skutków kwestii opisanych w paragrafie Podstawa opinii z
zastrzeżeniem niniejszego sprawozdania z badania, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
- przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na dzień 31 grudnia
2022 r. oraz jej wyniku finansowego i przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w
tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości;
- jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem Jednostki
Dominującej;
- zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych zgodnie z
przepisami rozdziału 2 ustawy z dn. 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o
rachunkowości” - t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120).
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
02 października 2023 r.
Podstawa opinii z zastrzeżeniem
[A] Jednostka zależna Eko Sphere KZ z siedzibą w Kazachstanie, ujęta w konsolidacji metodą pełną,
posiada majątek trwały, który w poprzednich okresach sprawozdawczych stanowił istotną część
skonsolidowanej sumy bilansowej (nawet ponad 50%).
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
2
Majątek ten został wyceniony na koniec roku 2022 przez rzeczoznawcę majątkowego w Kazachstanie.
Wycena tego majątku, która przygotowana została w lokalnej walucie „Tenge” po przeliczeniu na polskie
złote kursem średnim NBP obowiązującym na dzień 31 grudnia 2022 r. wykazuje kwotę ok. 34,2 mln zł
(na koniec roku 2021 wg analogicznej wyceny: 36,1 mln zł). Naszym zdaniem wartość wynikająca z
powyższej wyceny rzeczoznawcy majątkowego może nie być właściwa. Wynika to z faktu, iż
rzeczoznawca przygotował powyższą wycenę bazując w odniesieniu do większości wycenianych
aktywów na metodzie kosztowej („odtworzeniowej”) natomiast w naszej ocenie metoda ta nie jest
właściwa do wyceny powyższych aktywów ponieważ nie uwzględnia ona dyskonta, które wystąpiłoby w
przypadku transakcji sprzedaży wynikającego chociażby z lokalizacji tych aktywów, faktu iż fabryka
prowadzi działalność w istotnie ograniczonym zakresie oraz faktu, iż część urządzeń stanowią
specjalistyczne urządzenia, co może ograniczać możliwości zawarcia transakcji sprzedaży. W naszej
ocenie wycena aktywów zlokalizowanych w Kazachstanie powinna być przygotowana inną metodą, która
umożliwi odniesienie się do rynkowych cen ustalanych w transakcjach sprzedaży.
Istotne jest również to, iż wycena rzeczoznawcy majątkowego przygotowana metodą kosztową bazuje na
początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ. Koszt ten
natomiast jest znacznie wyższy niż wartość majątku ujęta w konsolidacji ponieważ w księgach jednostki
zależnej jako element wartości początkowej tych środków trwałych ujęte zostały również odsetki od
finansowania uzyskanego od jednostki dominującej na ich budowę/zakup. Odsetki te zostały
wyeliminowane w procesie konsolidacji z wartości początkowej aktywów w wysokości ok 11,3 mln zł.
Tym samym z punktu widzenia danych skonsolidowanych przygotowana wycena aktywów bazująca na
metodzie kosztowej (nawet w przypadku gdyby uznać tą metodą za poprawną) powinna w naszej ocenie
bazować na początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ
skorygowanym o skapitalizowane w księgach jednostki zależnej odsetki od pożyczek otrzymanych.
W związku z powyższym Zarząd jednostki dominującej zdecydował, aby na koniec roku 2022 dla potrzeb
konsolidacji objąć odpisem aktualizującym 100% wartości majątku trwałego będącego w posiadaniu
jednostki zależnej Eko Sphere KZ. Skutki rozpoznanego odpisu obciążyły skonsolidowany wynik
finansowy za rok 2022.
W naszej ocenie wycena tego majątku przygotowana przez rzeczoznawcę majątkowego zatrudnionego w
Kazachstanie jest wątpliwa i obarczona dużym ryzykiem z uwagi na specyfikę tych aktywów, ich
lokalizację oraz brak realnej możliwości sprzedaży. Jednak na podstawie wykonanych procedur nie
jesteśmy w stanie potwierdzić, iż zasadnym było rozpoznanie 100% odpisu aktualizującego te aktywa. W
związku z powyższym nie jesteśmy w stanie potwierdzić, iż nie byłyby konieczne korekty rozpoznanych
odpisów aktualizujących powyższych aktywów w przypadku przeprowadzenia przez Zarząd bardziej
szczegółowej analizy ich wartości oraz możliwości sprzedaży.
W efekcie powyższego na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz na dzień 31 grudnia 2021 r. nie jesteśmy się w
stanie wypowiedzieć, na temat poprawności ujętych w księgach rachunkowych wycen powyższych
rzeczowych aktywów trwałych będących w posiadaniu Grupy w Kazachstanie. Tym samym nie jesteśmy
się w stanie wypowiedzieć, czy Grupa powinna skorygować (w przypadku roku 2022) i/ lub rozpoznać (w
przypadku danych porównawczych na koniec roku 2021) odpisy aktualizujące w odniesieniu do tych
aktywów trwałych.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
3
[B] Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2022 roku
prezentuje:
aktywa z tytułu podatku odroczonego w kwocie 335 tys. zł (aktywa te na dzień 31 grudnia 2021 r.
nie były wykazywane – dane po przekształceniu danych porównawczych).
zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 1 663 tys. zł (zobowiązania
te wynosiły na dzień 31 grudnia 2021 r. 1 605 tys. zł – dane po przekształceniu danych
porównawczych).
W ramach procedur rewizyjnych nie uzyskaliśmy kalkulacji aktywów i zobowiązań z tytułu podatku
odroczonego ujawnionego w danych wejściowych do konsolidacji i pochodzącego z jednostki zależnej
sporządzonych na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz na dzień 31 grudnia 2021 r., które byłyby zgodne z
księgami spółki zależnej Eko Sphere KZ. W związku z powyższym na podstawie przeprowadzonych
procedur nie byliśmy w stanie zweryfikować poprawności naliczonego podatku odroczonego ujętego w
badanym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy sporządzonym na dzień 31 grudnia 2022 r.
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania („KSB”) w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz
stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze
publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2022 r., poz. 1302 z późn. zm.) oraz
Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów
dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego
(„Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158 z późn. zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi
standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta
za badanie sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych księgowych
(w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych
dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz z
innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce.
Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie
przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki
zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w
Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii z zastrzeżeniem.
Inne sprawy – brak założenia kontynuacji działalności
Nie zgłaszając zastrzeżeń do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej Eko
Export S.A. za rok 2022, zwracamy uwagę, iż sprawozdanie to zostało sporządzone przy braku założenia
kontynuacji działalności. Szczegółowe informacje dot. ryzyka kontynuacji działalności zostały opisane przez Zarząd
Spółki w Nocie 26 „Zagrożenia kontynuacji działalności” informacji dodatkowej do tego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego. Brak założenia kontynuacji działalności wynika głównie z wpływu sytuacji
makroekonomicznej na Grupę co doprowadziło do trudnej sytuacji finansowej całej Grupy związanej z
występowaniem istotnych przeterminowanych zobowiązań, znacznego spadku przychodów pod koniec badanego
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
4
roku oraz jeszcze większego spadku przychodów po dniu bilansowym jak również w efekcie do złożenia do sądu,
przez jednostkę dominującą, wniosku o otwarcie postępowania sanacyjnego.
Inne sprawy – informacje dotyczące badania sprawozdania finansowego Eko Export S.A. za rok
poprzedni
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakończony 31 grudnia 2021 roku zostało
zbadane przez działającego w imieniu innej firmy audytorskiej biegłego rewidenta, który wyraził opinię
bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w dniu 2 maja 2022 roku.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one
najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście
naszego badania sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz
podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne
przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej
opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Wycena aktywów trwałych zlokalizowanych w Kazachstanie i
będących własnością jednostki zależnej Eko Eko Sphere KZ:
Jednostka zależna Eko Sphere KZ z siedzibą w Kazachstanie,
ujęta w konsolidacji metodą pełną, posiada aktywa trwałe, które
w poprzednich okresach sprawozdawczych stanowiły istotną
część skonsolidowanej sumy bilansowej (nawet ponad 50%).
Majątek ten został wyceniony na koniec roku 2022 przez
rzeczoznawcę majątkowego w Kazachstanie. Wycena tego
majątku, która przygotowana została w lokalnej walucie
„Tenge” po przeliczeniu na polskie złote kursem średnim NBP
obowiązującym na dzień 31 grudnia 2022 r. wykazuje kwotę ok.
34,2 mln zł (na koniec roku 2021 wg analogicznej wyceny: 36,1
mln zł).
Wartość wynikająca z powyższej wyceny rzeczoznawcy
majątkowego może nie być właściwa. Wynika to z faktu, iż
rzeczoznawca przygotował powyższą wycenę bazując w
odniesieniu do większości wycenianych aktywów na metodzie
kosztowej („odtworzeniowej”) natomiast w naszej ocenie
metoda ta nie jest właściwa do wyceny tych aktywów ponieważ
nie uwzględnia ona dyskonta, które wystąpiłoby w przypadku
transakcji sprzedaży wynikającego chociażby z lokalizacji tych
aktywów, faktu iż fabryka prowadzi działalność w istotnie
ograniczonym zakresie oraz faktu, iż część urządzeń stanowią
specjalistyczne urządzenia, co może ograniczać możliwości
Podejście do badania:
W ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nasze
procedury obejmowały między innymi:
Zapoznanie się z wyceną majątku trwałego będącego własnością
Eko Sphere KZ przygotowaną przez rzeczoznawcę majątkowego z
Kazachstanu, w tym analizę zastosowanych metod wyceny oraz głównych
założeń sporządzonej wyceny;
Omówienie możliwości dalszego wykorzystania lub sprzedaży tego
majątku z Zarządem Jednostki Dominującej;
Uzyskanie przez Zarząd Jednostki Dominującej na potrzeby badania
opinii zewnętrznego specjalisty na temat założeń ujętych w powyższej
wycenie;
Zweryfikowaliśmy ujawniania dotyczące powyższych kwestii w
sprawozdaniu finansowym.
W rezultacie naszej pracy ujęliśmy w niniejszym sprawozdaniu z badania
zastrzeżenie dotyczące poprawności wyceny majątku trwałego
zlokalizowanego w Kazachstanie i będącego własnością Eko Sphere KZ.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
5
zawarcia transakcji sprzedaży.
Ponadto wycena rzeczoznawcy majątkowego przygotowana
metodą kosztową bazuje na początkowym koszcie wytworzenia
tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ. Koszt ten
natomiast jest znacznie wyższy niż wartość majątku ujęta w
konsolidacji ponieważ w księgach jednostki zależnej jako
element wartości początkowej tych środków trwałych ujęte
zostały również odsetki od finansowania uzyskanego od
jednostki dominującej na ich budowę/zakup. Odsetki te zostały
wyeliminowane w procesie konsolidacji z wartości początkowej
aktywów w wysokości ok 11,3 mln zł. Tym samym z punktu
widzenia danych skonsolidowanych przygotowana wycena
aktywów bazująca na metodzie kosztowej (nawet w przypadku
gdyby uznać tą metodą za poprawną) powinna bazować na
początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w
księgach Eko Sphere KZ skorygowanym o skapitalizowane w
księgach jednostki zależnej odsetki od pożyczek otrzymanych.
W związku z powyższym Zarząd Jednostki dominującej podjął
decyzję, w wyniku które w badanym skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym Grupy sporządzonym na dzień 31
grudnia 2022 r. majątek trwały będący w posiadaniu Eko Sphere
KZ w Kazachstanie został w 100% objęty odpisem
aktualizującym. Skutki rozpoznanego odpisu obciążyły
skonsolidowany wynik finansowy za rok 2022.
Założenie kontynuacji działalności:
Aktualna sytuacja finansowa i płynnościowa Grupy budzi
znaczące wątpliwości co do zdolności do możliwości
kontynuowania działalności. Jednostka Dominująca nie jest w
stanie na bieżąco regulować swoich zobowiązań. Ponadto w
roku 2022 oraz po dniu bilansowym w I półroczu 2023
przychody Jednostki Dominującej znacząco spadły.
Skonsolidowany kapitał obrotowy na dzień bilansowy jest
natomiast ujemny, podobnie jak kapitał własny.
Finansowanie działalności Jednostki Dominującej oraz
Grupy ze źródeł zewnętrznych w dającej się przewidzieć
przyszłości nie jest pewne. Po dniu bilansowym część umów na
usługi wspierające płynność Jednostki Dominującej (tj.
faktoring, usługi ALEO czy też kredyty/ pożyczki otrzymane)
zostały rozwiązane lub limity wsparcia wynikające z tych umów
zostały zmniejszone.
Jednostka Dominująca zawarła z doradcą
restrukturyzacyjnym Przemysławem Zalewskim (nr licencji 180)
umowę o sprawowanie nadzoru nad przebiegiem postępowania o
zatwierdzenie układu Eko Export S.A. W dniu 26 maja 2023 r.
nadzorca układu zamieścił zgodnie z art. 226a ust. 1 ustawy
Prawo restrukturyzacyjne powołanej wyżej ustawy
obwieszczenie o ustaleniu dnia układowego na dzień 1 czerwca
2023 r. Zarząd Eko Export S.A., wspólnie z doradca
restukturyzacyjnym przygotował propozycje układowe dla
wierzycieli wraz z planem spłat zadłużenia w okresie 5 lat.
Zarządowi Jednostki dominującej nie udało się jednak zebrać
wymaganej ilości podpisów pod przedstawionymi propozycjami
układowymi w ustawowym terminie w wyniku czego Spółka w
dniu 29 września 2023 r. złożyła do sądu wniosek o otwarcie
postępowania sanacyjnego.
W ostatnim okresie, wybuch wojny w Ukrainie wpłynął
bardzo negatywnie na płynność Grupy, koszty działalności oraz
ryzyko dostaw surowca. Ponadto wybuch wojny był przyczyną,
w skali globalnej, ograniczenia/ przesunięcia w czasie realizacji
wielu projektów do których odbiorcy mikrosfery
wykorzystywali ten produkt. W efekcie przychody Jednostki
Podejście do badania:
W ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nasze
procedury obejmowały między innymi:
Przeprowadziliśmy analizę sytuacji majątkowej i finansowej oraz
płynność Jednostki Dominującej oraz Grupy;
Przeprowadziliśmy rozmowę z Zarządem Jednostki Dominującej w
kontekście obecnej sytuacji Grupy i planowanego rozwoju działalności
oraz pozyskania/ odnowienia finansowania;
Przeprowadziliśmy analizę podjętych przez Jednostkę Dominującą
działań i dostępnej dokumentacji w tym zakresie;
Omówiliśmy założenia dotyczące sprzedaży zabudżetowanej przez
Jednostkę Dominującą na 2023 rok jak również przeanalizowaliśmy
dostępne dane dot. rzeczywistej sprzedaży po dniu bilansowym;
Przeanalizowaliśmy wstępnie opracowane propozycje układowe dla
wierzycieli, nad którymi wierzyciele mieli głosować w ramach
zaproponowanego wierzycielom planu układowego
;
Przeprowadziliśmy symulację sytuacji finansowej Jednostki
Dominującej wykorzystując modele prognozujące ryzyko upadłości;
Omówiliśmy możliwości w zakresie zapewniania Jednostce
Dominującej/ Grupie dalszego finansowania, w tym przeanalizowaliśmy
dostępne dokumenty dot. zamian w zakresie finansowania;
Omówiliśmy z Zarządem Jednostki Dominującej wpływ wybuchu
wojny na Ukrainie na sytuację finansową oraz przede wszystkim wyniki
sprzedaży;
Rozważyliśmy realną możliwość kontynuacji działalności przez
Jednostkę Dominującą/ Grupę w związku z aktualną sytuacją;
Zweryfikowaliśmy ujawniania dotyczące powyższych kwestii w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym;
Przeanalizowaliśmy czy w wyniku sporządzenia skonsolidowanego
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
6
Dominującej i zarazem Grupy znacząco spadły.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
Zarząd Jednostki Dominującej przyjął brak założenia
kontynuacji działalności potwierdzając, iż w ocenie Zarządu
jednostki dominującej nie ma żadnej realistycznej alternatywy
dla likwidacji lub zaniechania działalności Grupy.
Przyjmując brak założenia kontynuacji działalności Zarząd
jednostki dominującej przeanalizował poszczególne pozycje
aktywów oraz pasywów i nie zidentyfikował konieczności
aktualizacji wyceny aktywów i pasywów w związku ze
sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego za
rok 2022 przy braku założenia kontynuacji działalności.
Ujawnienia w zakresie ryzyka kontynuacji działalności zostały
przedstawione w informacji dodatkowej nocie 26
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
sprawozdania finansowego przy braku kontynuacji działalności istnieje w
przypadku Spółki konieczność aktualizacji wyceny aktywów i pasywów.
Na podstawie wykonanych procedur doszliśmy do wniosku, iż założenie
przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego braku
możliwości kontynuacji działalności jest zasadne. W związku z
powyższym ujęliśmy w naszym sprawozdaniu z badania objaśnienie
uzupełniające mające na celu zwrócić uwagę użytkownikom niniejszego
sprawozdania z badania na tą kwestię.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku
finansowego Grupy zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki dominującej, a także
za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić
sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w
ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r., poz.
120 z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Jednostki Dominującej oraz Grupy.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
7
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a
także:
- identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania
odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia
wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może
dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli
wewnętrznej;
- uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii
na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
- oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
Dominującej;
- wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej
zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych
dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która
może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli
dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w
naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte
na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta,
jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji
działalności;
- oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia,
oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób
zapewniający rzetelną prezentację;
- uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie informacji finansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i
przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych
wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla
naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
8
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej ustaliliśmy te sprawy, które
były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i
dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu
biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub
gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje
przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022
r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego które jest
wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności jak również Skonsolidowany Raport Roczny za
rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Sprawozdanie z działalności Spółki Eko Export S.A. oraz Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za 2022
rok, zgodnie z art. 55 ust. 2a Ustawy o rachunkowości, zostało sporządzone łącznie.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z
przepisami prawa.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby
Sprawozdanie z działalności wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w
Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji. W
związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie
się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne
ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w
inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne
zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym
sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz
czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto
jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Grupa sporządziła oświadczenie na temat informacji
niefinansowych oraz wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
zawarła wymagane informacje.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności:
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
9
- zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 71 Rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych
przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za
równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem
członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757 z późn.
zm.);
- jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy, że
nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła wszystkie informacje
określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Informacja na temat informacji niefinansowych
Grupa nie sporządza oświadczenia na temat informacji niefinansowych, z uwagi na fakt, iż nie
przekroczyła wartości wskazanych w art. 49b ust. 1 Ustawy o Rachunkowości.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania
Przedmiot usługi
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy usługę
atestacyjną dającą racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie
finansowe Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 roku, sporządzone w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie „ekoexport_2022-12-31_pl.zip”
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z
wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia
2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania („Rozporządzenie ESEF”).
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
10
Identyfikacja kryteriów
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
Dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w
Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi
specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu
ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy
użyciu taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli
wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z
formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakończony 31 grudnia
2022 roku zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w Rozporządzeniu ESEF.
Usługę tę przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3001PL – „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym
formacie raportowania” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów (dalej: „KSUA 3001PL”)
oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego)
– „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” (dalej:
„KSUA 3000 (Z)”).
Standardy te nakładają na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
11
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje
istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Wymogi kontroli jakości
Jako firma audytorska stosujemy przyjęte przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów Krajowe Standardy
Kontroli Jakości w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1 – „Kontrola jakości firm
przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne zlecenia
usług atestacyjnych i pokrewnych” (dalej: „KSKJ”).
Zgodnie z wymogami KSKJ utrzymujemy kompleksowy system kontroli jakości obejmujący
udokumentowane polityki i procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi, standardami
zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Wymogi etyczne i niezależności
Przeprowadzając usługę zarówno jako firma audytorska jak i biegły rewident przestrzegamy wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na
podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej
staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych
wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w
formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Jednostkę dominującą
znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie
mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;
uzgodnienie oznakowanych (na wybranej próbie) informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego;
przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę
kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w
formacie ESEF znacznikami XBRL;
ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w
podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich
elementów;
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
12
ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;
sprawdzenie, na wybranej próbie, sposobu prezentacji danych w znaczniku cyfrowym w celu
oceny czy prezentacja jest zasadna w granicach możliwości technicznych związanych ze
znakowaniem blokowym.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia
przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących
badaniem lub przeglądem sprawozdań finansowych na rzecz jednostki dominującej i jej spółek zależnych.
Nie świadczyliśmy także usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1
Rozporządzenia UE oraz art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą nr 4 Rady
Nadzorczej Jednostki Dominującej z dnia 26 maja 2022 r. Skonsolidowane sprawozdania finansowe
Grupy były już badane przez firmę audytorską Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia za lata
2018 oraz 2019.
Informacja o niedopełnieniu przez Spółkę obowiązków określonych w art. 49, art. 52 oraz art. 53
Ustawy o rachunkowości w odniesieniu do sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z
działalności sporządzanych na dzień 31 grudnia 2022 r.
Zarząd jednostki dominującej nie dochowała terminu na sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego oraz sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2022. Walne
Zgromadzenie jednostki dominującej nie dokonało zatwierdzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy oraz sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej za rok 2022 w terminie do 30
czerwca 2023 r. i skonsolidowane sprawozdanie finansowe wraz ze sprawozdaniem z działalności Grupy
Kapitałowej nie zostało opublikowane w rejestrze sądowym w terminie przewidzianym przepisami
ustawy o rachunkowości.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
13
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Marcin Grzywacz.
Działający w imieniu firmy audytorskiej Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia z siedzibą w
Wólce Kozodawskiej, gmina Piaseczno wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3872 w imieniu
którego kluczowy biegły rewident zbadał sprawozdanie finansowe.
Marcin Grzywacz
Biegły rewident nr 11769
kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie
w imieniu Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia
firmy audytorskiej numer ewidencyjny 3872
ul. Bukietowa 4
05-502 Wólka Kozodawska, gm. Piaseczno
03 października 2023 r.
