DataWalkSSF_2023-12-31

An independent member of UHY international

Helping you prosper

GRUPA KAPITAŁOWA DATAWALKA. ECA S.A.

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO

SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

NA DZIEŃ 31.12.2023 R.

10.04.2024 R.

Helping you prosper

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO

BIEGŁEGO REWIDENTA

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej DataWalk S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego Grupy

Kapitałowej DataWalk („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką dominującą jest DataWalk S.A.

(”Jednostka dominująca”), które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji ﬁnansowej

na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz skonsolidowany rachunek zysków i strat wraz ze

sprawozdaniem z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale

własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od

1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. oraz informację dodatkową zawierają opis przyjętych zasad

rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe”).

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:

● przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej

Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku

finansowego i skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok obrotowy

zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi

Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską

oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;

● jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa

oraz statutem Jednostki dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które

wydaliśmy dnia 10.04.2024 r.

Helping you prosper

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu

Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów

badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru

Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli

jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do

ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze

publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 1015, z późn. zm.) oraz

Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów

dotyczących ustawowych badań sprawozdań ﬁnansowych jednostek interesu publicznego,

uchylającego decyzję Komisji 2005/909/WE („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z

27.05.2014, str. 77, z późn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została

dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie

skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego.

Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki

zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady

Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad

etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które

mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne

obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania

badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie

z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w

Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić

podstawę dla naszej opinii.

Objaśnienie ze zwróceniem uwagi - znacząca niepewność dotycząca kontynuacji działalności

Zwracamy uwagę na informacje zawarte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w

informacjach objaśniających „Podstawa sporządzenia sprawozdania finansowego – w tym opis

okoliczności wskazujących na zagrożenie kontynuowania działalności”.

Zarząd Jednostki dominującej zidentyfikował istotne zdarzenia i okoliczności, które mogą

budzić poważną wątpliwość co do zdolności Grupy do kontynuowania działalności, do których

należą spadek przychodów ze sprzedaży, ujemne przepływy pieniężne z działalności

operacyjnej, niekorzystne wskaźniki rentowności. Zarząd Jednostki dominującej podjął

działania mające na celu poprawę wyników i płynności poprzez przeprowadzenie programu

redukcji kosztów, dokonując optymalizacji wielkości i struktury zatrudnienia oraz liczby

podmiotów współpracujących z Grupą, zwiększenie efektywności zespołów wdrożeniowych

oraz dopasowanie oferty handlowej do klientów.

Helping you prosper

Zarząd Jednostki dominującej poinformował, że na obecnym etapie rozwoju firmy,

prowadzenie dalszych prac rozwojowych związanych z planowanym wydaniem kolejnych,

bardziej zaawansowanych technologicznie wersji produktu Grupy, ściśle zależy od zapewnienia

finansowania zewnętrznego. Zarząd Jednostki dominującej akcentuje, że bez dodatkowego

finansowania, Grupa może mieć ograniczone środki na dalsze inwestycje, co może prowadzić

do opóźnień w rozwoju produktu i dalszego poszerzania oferty rynkowej.

Zarząd Jednostki dominującej przewiduje możliwość skorzystania z upoważnienia do dokonania

podwyższenia kapitału zakładowego Grupy lub finansowania działalności inwestycyjnej za

pomocą alternatywnych instrumentów kapitałowych i/lub z programów wsparcia

finansowanych ze środków Unii Europejskiej bądź krajowych, które mogłyby efektywnie

wspomóc finansowanie działalności Grupy.

Naszym zdaniem stopień realizacji przyjętych założeń nie jest pewny, nie można wykluczyć, że

ze względu na wystąpienie nieprzewidzianych kosztów lub na nieprzewidziane obniżenie

tempa pozyskiwania klientów oraz przychodów, zwiększających każdorazowo

zapotrzebowanie na finansowanie, sytuacja finansowa Grupy istotnie odbiegnie od założeń, co

może wywrzeć negatywny wpływ na działalność, perspektywy rozwoju, sytuację finansową lub

wyniki Grupy.

Nasza opinia nie zawiera modyfikacji w związku z tą sprawą.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były

najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego za

bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia

spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania

skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej

opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,

a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze

spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych

spraw.

Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy

Prace rozwojowe

W skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym Grupa wykazuje koszty

zakończonych prac rozwojowych w

wysokości 15 538 TPLN oraz koszty prac

rozwojowych w trakcie realizacji w

wysokości 3 574 TPLN, co łącznie stanowi

36,6% sumy bilansowej na dzień

31.12.2023 r.

Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanego

kluczowego ryzyka obejmowały między

innymi:

 zrozumienie i ocenę procesu

identyfikacji, akceptacji i klasyfikacji

nakładów na prace rozwojowe jako

składniki aktywów niematerialnych,

 weryfikację zgodności polityki

rachunkowości Grupy z MSR 38,

Helping you prosper

Szczegóły skapitalizowania nakładów na

prace rozwojowe oraz poniesionych

nakładów na prace rozwojowe w trakcie

realizacji (w tym informacje o rezultatach

przeprowadzonego testu na utratę

wartości) zostały opisane w notach 2.1,

2.2, 2.3, 2.4 skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, a odnośnie

polityki rachunkowości zostały opisane w

informacjach objaśniających do

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

Zagadnienie zostało uznane za kluczową

sprawę badania z uwagi skalę

prowadzonych prac, ich wpływ na

działalność Grupy oraz istotność kwot, a

także fakt, że sposób ich ujęcia w

skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym wymaga istotnego osądu

kierownictwa.

 szczegółowe badania wiarygodności

dotyczące poprawności alokacji

nakładów na prace rozwojowe,

 ocenę sporządzonego testu na utratę

wartości pod kątem poprawności

matematycznej, zasadności przyjętych

przez Grupę kluczowych parametrów,

zgodności projekcji finansowych z

zatwierdzonym planem finansowym

oraz wrażliwość testu na zmianę

założonego poziomu przepływów

pieniężnych oraz stopy dyskontowej,

 omówienie z Zarządem Jednostki

dominującej oraz innymi

upoważnionymi osobami kluczowych

założeń ujętych w teście na utratę

wartości,

 analizę ujawnień zawartych w

skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym w odniesieniu do

zakończonych prac rozwojowych oraz

nakładów na prace rozwojowe w

trakcie realizacji.

Przychody ze sprzedaży

Przeprowadzone przez nas procedury na

etapie poznania Grupy oraz analiza

danych skutkowała, iż przypisaliśmy

ryzyko związane z rozpoznaniem i

ujmowaniem przychodów ze sprzedaży.

Ryzyko nieprawidłowego rozpoznania

przychodów może wynikać w

szczególności z nadużyć polegających na

rozpoznaniu przychodów ze sprzedaży

produktów oraz usług w niewłaściwym

okresie.

Ujawnienia dotyczące szczegółowych

informacji do pozycji przychodów zostały

zaprezentowane w notach 24.1, 24.2,

24.3 i 24.4 skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, a odnośnie

polityki rachunkowości zostały opisane w

informacjach objaśniających do

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanego

kluczowego ryzyka obejmowały między

innymi:

 przegląd polityki rachunkowości w

części dotyczącej rozpoznawania

przychodów i ocenę zgodności tych

zasad z MSSF 15,

 zrozumienie procesu sprzedaży oraz

poprawności zaprojektowania i

wdrożenia systemu kontroli

wewnętrznej w tym obszarze,

 procedury analityczne polegające w

szczególności na analizie miesięcznych

danych oraz trendów,

 szczegółowe badania wiarygodności

w odniesieniu do sprzedaży

rozpoznanej w trakcie roku na

podstawie wybranej próby,

Helping you prosper

Zagadnienie zostało uznane za kluczową

sprawę badania z uwagi na istotność

kwot, a także fakt, że sposób

rozpoznawania i ujmowania przychodów

w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym wymaga istotnych

szacunków i osądu kierownictwa.

 weryfikację próby transakcji z

przełomu grudzień 2023/styczeń 2024

i niezależną ocenę poprawności ujęcia

przychodów do dokumentów

źródłowych dla transakcji,

 potwierdzenia sald należności na

wybranej próbie kontrahentów na

dzień bilansowy,

 analizę transakcji nietypowych i

dokonanych korekt przychodów po

dniu bilansowym.

Przeprowadzone testy wiarygodności w

połączeniu z oceną środowiska kontroli

wewnętrznej dostarczyły nam

wystarczających i odpowiednich dowodów

badania niezbędnych do zaadresowania

opisanego ryzyka związanego z ujęciem

przychodów.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej

i ﬁnansowej i wyniku ﬁnansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi

Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi

zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa i

statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za

niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego

niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe Zarząd Jednostki dominującej jest

odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności,

ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za

przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji

kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo

zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub

zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są

zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe spełniało

wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o

rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn.zm.). Członkowie Rady Nadzorczej

Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości

ﬁnansowej Grupy Kapitałowej.

Helping you prosper

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie

ﬁnansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub

błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność

jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z

KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na

skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że

pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na

podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej ani

efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej

obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm, a także:

● identyﬁkujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i

przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom

i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić

podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego

z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może

dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia

kontroli wewnętrznej;

● uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu

zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach,

ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy

Kapitałowej;

● oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz

zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez

Zarząd Jednostki dominującej;

● wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki

dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na

podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze

zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność

Grupy Kapitałowej do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że

istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym

sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym

sprawozdaniu ﬁnansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyﬁkujemy

naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia

sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia

lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie kontynuacji

działalności;

● oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe

przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający

rzetelną prezentację;

Helping you prosper

● uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji

ﬁnansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy Kapitałowej w

celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego.

Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania Grupy

Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z badania.

Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,

planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania,

w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyﬁkujemy podczas

badania.

Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy

stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich

o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za

stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy

o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te

sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy

badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy

prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych

okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu,

ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby

korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok obrotowy

zakończony 31 grudnia 2023 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o

stosowaniu ładu korporacyjnego które jest wyodrębnioną częścią tego sprawozdania oraz

Raport Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne

informacje”).

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z

przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są

zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej

wraz z wyodrębnioną częścią spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.

Helping you prosper

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego nie obejmuje Innych

informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego naszym

obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy nie są

istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem ﬁnansowym lub naszą wiedzą

uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na

podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach,

jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym

obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii

czy Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z przepisami

oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu ﬁnansowym.

Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o

stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem sporządzenia

niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak dostępny po tej dacie. W

przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy

zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki dominującej.

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie

z działalności Grupy Kapitałowej:

● zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 71

Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r. w sprawie informacji bieżących

i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz

warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa

państwa niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach

bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757, z późn. zm.);

● jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego

badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej

istotnych zniekształceń.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa zawarła

informacje określone w paragraﬁe 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących.

Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz

lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne

z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym

sprawozdaniu ﬁnansowym.

Helping you prosper

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami

rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy

zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu

wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na dzień i za

rok zakończony 31 grudnia 2023 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie

raportowania, zawarte w pliku o nazwie [DAT_2023-12-31_pl] („skonsolidowane sprawozdanie

finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w

rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r.,

uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady

w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019,

str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd

Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,

które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi

określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do

sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania

oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje

wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w

tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,

wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych

niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie

procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań

finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Helping you prosper

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej

racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie

i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych

w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady

Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”) oraz,

gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż

Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych

3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych

informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr

3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000 (Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w

taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w

formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa

przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z),

zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka

wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając

oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze

sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu

zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi

wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli

wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej

działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez

Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym

zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym

procesem;

● uzyskanie wystarczających i odpowiednich dowodów związanych z operacyjną

efektywnością mechanizmów kontrolnych, związanych ze znakowaniem znacznikami

XBRL, gdy (jeżeli, gdzie) w ramach procesu oceny ryzyka uznaliśmy, że procedury inne,

niż testowanie mechanizmów kontrolnych, nie pozwolą uzyskać wystarczających

dowodów badania;

● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

Helping you prosper

● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;

● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii

w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie

zidentyfikowano odpowiednich elementów;

● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii

w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do

wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów

niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty

jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych

kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego

postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności i etyki, które mają

zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady

Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.

Krajowy

Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością

(PL) 1 wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system zarządzania

jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi,

standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego

opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Helping you prosper

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem

sprawozdań ﬁnansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są zgodne z prawem

i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem,

które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych

rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na

rzecz Jednostki dominującej i jej spółek zależnych w badanym okresie zostały wymienione

w punkcie „Świadczenie przez Audytora usług dozwolonych niebędących badaniem”

Sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 10.03.2022 r.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz siódmy.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest

niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Marta Jankowska.

........................................................

Nr ewidencyjny 13498

działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w

Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu której kluczowy

biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Wrocław, 10.04.2024 r.