SPRAWOZDANIE
NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA JEDNOSTKOWEGO SPRAWOZDANIA
FINANSOWEGO
HARPER HYGIENICS S.A.
za rok obrotowy
od 1 kwietnia 2022 roku do 31 grudnia 2023 roku
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Harper Hygienics S.A.
Sprawozdanie z badania jednostkowego sprawozdania finansowego za okres od 1 kwietnia 2022
roku do 31 grudnia 2023 roku
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie załączonego jednostkowego sprawozdania finansowego za okres od 1
kwietnia 2022 roku do 31 grudnia 2023 roku Spółki Harper Hygienics S.A. (Spółka) z siedzibą w
Warszawie, Al. Jerozolimskie 96, XIII p. które zawiera sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31
grudnia 2023 r. oraz sprawozdanie z całkowitych dochodów, sprawozdanie ze zmian w kapitale
własnym, sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok zakończony w tym dniu oraz informację
dodatkową zawierają opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające
(„sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem, załączone sprawozdanie finansowe:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki na dzień 31 grudnia
2023 r. oraz jej wyniku finansowego i przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w
tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi
zasadami (polityką) rachunkowości;
• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa oraz statutem
Spółki;
• zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych zgodnie z
przepisami rozdziału 2 Ustawy z dn. 29 września 1994 o rachunkowości („Ustawa o
rachunkowości” - tj. Dz.U. z 2023 r. poz. 120).
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy
dnia 29.04.2024 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Badania w wersji
przyjętej jako Krajowe Standardy Badania przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów („KSB”) oraz
stosownie do ustawy z dn. 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze
publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2023 r., poz. 1015 tekst jednolity) oraz
Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów
dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego
(„Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158 z 27.05.2014r. str.77 z późn.zm.). Nasza odpowiedzialność
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność
biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Kodeksem etyki zawodowych księgowych Międzynarodowej
Federacji Księgowych („Kodeks IFAC”) przyjętym uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz
z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w
Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IFAC. W
trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni
od Spółki zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w
Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Inne sprawy
Sprawozdanie finansowe Spółki za rok zakończony 31 grudnia 2023 roku zostało zbadane przez
działającego w imieniu Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. komandytowa biegłego rewidenta, który wyraził
opinię bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w dniu 29 kwietnia 2024 roku.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one
najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście
naszego badania sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz
podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za
stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie
wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Reakcja biegłego rewidenta na
zidentyfikowane ryzyko
1. Ryzyko ominięcia kontroli wewnętrznej przez
kierownictwo
W ramach badania przeprowadziliśmy
następujące procedury badania szczegółowe i
testy zgodności w zakresie:
• Zasad ustalania odpisów aktualizujących
należności oraz zapisów w polityce
rachunkowości w tym zakresie;
• Weryfikacja odpisów aktualizujących zapasy;
• Weryfikacja poprawności ustalenia kalkulacji
podatku odroczonego i weryfikacja oceny
odzyskiwalności aktywa z tytułu podatku
odroczonego;
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
• Weryfikacja prawidłowości wyceny
instrumentów finansowych;
• Test Benforda analizujący możliwości
manipulowania zapisami księgowymi.
Istotnych nieprawidłowości nie stwierdzono.
2. Przychody ze sprzedaży, należności
Przychody ze sprzedaży stanowią jedną z
podstawowych pozycji sprawozdania z zysków i
strat oraz innych całkowitych dochodów i na tej
pozycji opiera się znacząca część wskaźników
identyfikujących sytuację finansową jednostki.
Zidentyfikowano ryzyko istotnego
zniekształcenia przychodów wynikające z
możliwości popełnienia błędu
przyporządkowania przychodów i należności do
właściwych okresów sprawozdawczych.
Ryzyko zidentyfikowano na poziomie stwierdzeń
w odniesieniu do istnienia, kompletności i
dokładności ujęcia przychodów i należności.
Reakcja biegłego na rozpoznane ryzyko:
Przeprowadzono dla ograniczenia tego ryzyka
procedury wiarygodności. Procedury
wiarygodności jako procedury badania
obejmowały badania szczegółowe, jak również
procedury analityczne, w tym analiza trendów w
ujęciu miesięcznym, potwierdzenia należności.
3. Rzeczowe aktywa trwałe
Rzeczowe aktywa trwałe stanowią zasadniczą
pozycję aktywów Spółki.
Zidentyfikowaliśmy ryzyko prawidłowości
wyceny, przyporządkowania i prezentacji,
prawidłowości ujęcia zwiększeń i zmniejszeń
wartości środków trwałych. Ponadto
zidentyfikowaliśmy ryzyko prawidłowości
stosowanych stawek amortyzacyjnych.
Reakcja biegłego na rozpoznane ryzyko:
Przeprowadzono dla ograniczenia tego ryzyka
procedury wiarygodności i testy analityczne.
Procedury analityczne obejmowały m.in.
weryfikację naliczenia amortyzacji. Procedury
wiarygodności obejmowały także m.in. testy
istnienia, analizę zwiększeń i likwidacji środków
trwałych, test na utratę wartości.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej za sprawozdanie finansowe
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg
rachunkowych, sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji
majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego Spółki, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości oraz obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę
wewnętrzną, którą Zarząd uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie sprawozdania
finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając sprawozdanie finansowe Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Spółki do
kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją
działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z
wyjątkiem sytuacji, kiedy kierownictwo albo zamierza dokonać likwidacji Spółki, albo zaniechać
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
prowadzenia działalności bądź nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania
działalności.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie
finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości
finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z
badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne
zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez kierownictwo Spółki obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a
także:
• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania
odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i
odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ
oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub
obejścia kontroli wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Spółki;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Spółki;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez kierownictwo Spółki zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz na podstawie uzyskanych dowodów
badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może
poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Spółki do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy
do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym
sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w sprawozdaniu finansowym lub
jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na
dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta,
jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Spółka zaprzestanie kontynuacji
działalności;
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym
ujawnienia, oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i
zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej informacje, między innymi, o planowanym zakresie i czasie
przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących
słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów etycznych
dotyczących niezależności oraz że będziemy informować ich o wszystkich powiązaniach i innych
sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności a
tam, gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej
znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego
uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w
wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje
przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Spółki za rok obrotowy zakończony 31
grudnia 2023 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego i oświadczeniem na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust
1 Ustawy o rachunkowości, które są integralnymi częściami tego Sprawozdania oraz Raport Roczny za
rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie Sprawozdania z działalności zgodnie z przepisami
prawa.
Zarząd Spółki oraz Członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z
działalności Spółki spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania sprawozdania finansowego nie obejmuje innych informacji. W związku z
badaniem sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z innymi informacjami,
i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne ze sprawozdaniem finansowym
lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli
na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w innych informacjach, jesteśmy
zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z
wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w
sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Spółka sporządziła
oświadczenie na temat informacji niefinansowych oraz wydania opinii, czy Spółka w oświadczeniu o
stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności
Spółki:
- zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 91
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku r. w sprawie informacji
bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz
warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa
niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z
2014 r., poz. 133 z późn. zm.);
- jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy,
że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego będącego integralną częścią
Sprawozdania Zarządu z działalności (punkt 3.31) Spółka zawarła informacje określone w paragrafie 91
ust. 5 punkt 4 lit. a, lit. b, lit. g, lit. j, lit. k oraz lit. i Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto,
naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 91 ust. 5 punkt 4 lit. c-f, lit. h oraz lit. i tego
Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi
zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Informacja na temat informacji niefinansowych
Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach potwierdzamy, że Spółka sporządziła
oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust. 1 Ustawy o
rachunkowości jako integralna część Sprawozdania z działalności. Nie wykonaliśmy żadnych prac
atestacyjnych dotyczących oświadczenia na temat informacji niefinansowych i nie wyrażamy
jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE oraz przepisami art.
136 Ustawy o biegłych rewidentach.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania sprawozdania finansowego Spółki uchwałą nr 1 Rady Nadzorczej Spółki
z dnia 29 września 2020 roku, wraz z uchwałą aktualizującą z dnia 12 kwietnia 2024 roku. Sprawozdanie
finansowe Spółki jest badane przez Strategia Audit Sp. z o.o. Sp.k. kolejny rok.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest David J. James, działający w imieniu Strategia
Audit Sp. z o.o. Sp. k. z siedzibą w Warszawie (00-490), Wiejska 12a wpisanej na listę firm audytorskich
pod numerem 4036, w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał sprawozdanie finansowe.
……………………………………………….
David J. James
Kluczowy biegły rewident
Nr ewidencyjny 90024
Warszawa, 29.04.2024 r.
Strategia Audit Sp. z o.o. Sp. k.
ul. Wiejska 12a, 00-490 Warszawa; www.grupastrategia.com
Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, nr KRS 0000539118, NIP 7010461999
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych – numer 4036
