An independent member of UHY international
Helping you
prosper
GRUPA KAPITAŁOWA
EC BĘDZIN S.A.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
NA DZIEŃ 31.12.2023 R.
01.05.2024 R.
2
Helping you
prosper
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej EC BĘDZIN S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Odmowa wyrażenia opinii
Zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzenia badania rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej EC BĘDZIN S.A. („Grupa Kapitałowa”), w
której Jednostką dominującą jest EC BĘDZIN S.A. (”Jednostka dominująca”), które zawiera
skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie
ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych
za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. oraz informację dodatkową
zawierającą opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
Nie wyrażamy opinii o załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Wobec znaczenia spraw opisanych w sekcji
Podstawa
odmowy wyrażenia opinii
nie
byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby
stanowiły one podstawę dla opinii z badania na temat tego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
Niniejsza odmowa wyrażenia opinii jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla
Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia 30 kwietnia 2024 r.
Podstawa odmowy wyrażenia opinii
• Zwracamy uwagę na punkt 7.4. „Kontynuacja działalności Grupy” we
wprowadzeniu do skonsolidowanego sprawozdania finansowego, gdzie Zarząd
Jednostki dominującej poinformował, iż skonsolidowane sprawozdanie
finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuacji działalności pomimo
występowania istotnych zagrożeń. W okresie od 1 stycznia do 31 grudnia
2023 roku Grupa Kapitałowa EC BĘDZIIN S.A. wygenerowała stratę netto w
wysokości (-) 198.895 tys. zł. W skonsolidowanym bilansie sporządzonym na
dzień 31.12.2023 r. Grupa prezentuje ujemny kapitał własny w wysokości (-
) 619.530 tys. zł. Zobowiązania krótkoterminowe wynoszą 812.330 tys. zł., a
aktywa obrotowe 67.134 tys. zł. Jak opisano w nocie nr 7.4.1 „Kontynuacja
działalności w odniesieniu do całej Grupy Spółek” nadwyżka
krótkoterminowych zobowiązań nad aktywami krótkoterminowymi w wysokości
745.195 tys. zł. jest głównie wynikiem założonej rezerwy na koszty praw do emisji
CO2, które spółka zależna EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. była zobowiązana
umorzyć oraz karę z tytułu nieterminowego umorzenia emisji z 2020 roku.
3
Helping you
prosper
W toku przeprowadzonego badania nie uzyskaliśmy wystarczających i
odpowiednich dowodów potwierdzających, iż przyjęte przez Zarząd Jednostki
dominującej założenie dotyczące kontynuacji działalności jest zasadne.
Jak przedstawiono w punkcie 38 „Zdarzenia po końcu okresu sprawozdawczego”
informacji objaśniających do skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
Jednostka dominująca EC BĘDZIN S.A. zawarła w dniu 30 styczniu 2024 roku
umowę sprzedaży 51% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej EC
BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. do spółki Grupa Altum Sp. z o.o. (która jest głównym
akcjonariuszem Jednostki dominującej) za łączną cenę 16.167 tys. zł. Cena sprzedaży
została w całości rozliczona poprzez umowne potrącenie z wierzytelnościami
Grupy Altum Sp. z o.o. względem Jednostki dominującej (część spośród tych
wierzytelności została nabyta przez Grupę Altum Sp. z o.o. od V-Project S.A.).
Zarząd Jednostki dominującej poinformował, iż w związku z powyższym po dniu
bilansowym Jednostka dominująca utraciła kontrolę nad spółką zależną EC BĘDZIN
Wytwarzanie Sp. z o.o.
• Spółka zależna EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. reprezentująca sektor
energetyczny w swoim rocznym sprawozdaniu finansowym sporządzonym na
dzień 31 grudnia 2023 r. prezentuje ujemne kapitały własne w wysokości
(-) 596.649 tys. zł. oraz stratę netto za okres 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. w
wysokości (-) 197.209 tys. zł. Mając na względzie ujemne wyniki finansowe
spółki zależnej osiągane w ostatnich latach, generowanie dodatnich
przepływów pieniężnych w dłuższej perspektywie może nie być możliwe do
osiągnięcia.
Spółka zależna EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. otrzymała decyzję z dnia 30
listopada 2023 r. wydaną przez Śląskiego Wojewódzkiego Inspektora Ochrony
Środowiska w Katowicach wymierzającą administracyjną karę pieniężną w
wysokości 247.827.924 zł. za niedokonanie rozliczenia wielkości emisji w terminie,
o którym mowa w art.92 ust.1 Ustawy o systemie handlu uprawnieniami do emisji
gazów cieplarnianych za rok 2020 okresu rozliczeniowego 2013-2020. Liczba
uprawnień, które nie zostały umorzone to 514.571. Od wyżej wymienionej decyzji
spółka zależna w dniu 15 grudnia 2023 r. wniosła odwołanie do Głównego
Inspektora Ochrony Środowiska w Warszawie. Na dzień sporządzenia niniejszego
Sprawozdania z badania w/w odwołanie nie zostało rozpatrzone.
Spółka zależna EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. otrzymała od Śląskiego
Wojewódzkiego Inspektora Ochrony Środowiska w Katowicach zawiadomienie z
dn. 28 marca 2024 o wszczęciu z urzędu postępowania administracyjnego w
sprawie wymierzenia administracyjnej kary pieniężnej za niedokonanie rozliczenia
w terminie wielkości emisji za rok 2021. Liczba uprawnień, które nie zostały
umorzone za rok 2021 to 512.840. Zarząd spółki zależnej szacuje wartość kary
administracyjnej z tego tytułu na kwotę 261.211 tys. zł. Na dzień sporządzenia
niniejszego Sprawozdania z badania postępowanie administracyjne w tej sprawie
nie zostało zakończone.
Ponadto spółka zależna EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. nie dokonała
terminowego rozliczenia praw do emisji za kolejne lata: za 2022 rok - 426.833.
Zarząd spółki zależnej szacuje wartość kary administracyjnej z tego tytułu na kwotę
232.747 tys. zł.
4
Helping you
prosper
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym sporządzonym na dzień
31.12.2023 r. Grupa Kapitałowa nie utworzyła rezerw na potencjalne kary
pieniężne za lata 2021-2022 o łącznej wartości 493.958 tys. zł.
Zarząd spółki zależnej EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o nie szacuje też wartości
kar za 2023 rok, z uwagi iż ustawowy termin na umorzenie uprawnień do emisji
upłynie 30 września 2024. Do dnia wydania niniejszego Sprawozdania z badania
liczba uprawnień, które nie zostały umorzone za rok 2023 to 342.295 uprawnień,
z tego tytułu potencjalna szacunkowa kara wyniosłaby 176.840 tys. zł.
Spółka zależna EC BĘDZIN Wytwarzanie Sp. z o.o. otrzymała nakaz zapłaty z 16
maja 2022 roku wydany przez Sąd Okręgowy w Katowicach XIV Wydział
Gospodarczy, zgodnie z którym Sąd nakazał jej aby zapłaciła na rzecz Polskiej
Grupy Górniczej S.A. kwotę 6.509 tys. zł wraz z odsetkami ustawowymi oraz
kosztami sądowymi. Od powyższego nakazu zapłaty w dniu 10 czerwca 2022 roku
został złożony sprzeciw do Sądu Okręgowego w Katowicach. Strony postępowania
prowadziły rozmowy ugodowe, jednakże nie zakończyły się one polubownym
rozstrzygnięciem sprawy. Na dzień sporządzenia niniejszego Sprawozdania z
badania postępowanie w tej sprawie nie zostało zakończone. W skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym sporządzonym na dzień 31.12.2023 r. Grupa
Kapitałowa nie utworzyła rezerw na w/w postępowanie.
W związku z tym, iż Grupa Kapitałowa nie jest w stanie w najbliższym czasie
wygenerować przepływów pieniężnych, które pozwoliłyby jej na spłatę
grożących jej kar, realizacja negatywnego scenariusza może spowodować brak
możliwości kontynuowania działalności przez Grupę Kapitałową.
Z uwagi na przedstawione powyżej sprawy i charakter tych spraw oraz ich
potencjalny wypływ na zdolność do kontynuacji działalności Grupy Kapitałowej nie
byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich dowodów badania, że
Grupa Kapitałowa będzie zdolna do kontynuacji działalności w najbliższej
przyszłości.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu
były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące
ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Kwestie opisane w sekcji
Podstawa odmowy wyrażenia opinii
we wcześniejszej części niniejszego sprawozdania
stanowią kluczowe sprawy z badania.
5
Helping you
prosper
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej
i finansowej i wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi
Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską,
przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę Kapitałową
przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki
dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności,
ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz
za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem
sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy
Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej
alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało
wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa
o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn.zm.). Członkowie Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej Grupy Kapitałowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania
w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych
standardów badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie
krajowych standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220
(Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych
rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych
rewidentach” – t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 1015, z późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE nr
537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących
ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,
uchylającego decyzję Komisji 2005/909/WE („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z
27.05.2014, str. 77, z późn.zm.).
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym
Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami
niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks
IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z
dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z
późn.zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
6
Helping you
prosper
sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie
z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy
biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z
wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w
Rozporządzeniu UE.
Ze względu na sprawy opisane w sekcji naszego sprawozdania
Podstawa odmowy
wyrażenia opinii
, nie byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich dowodów
badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania na temat tego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które
zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy
informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być
racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to
zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te
sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy
badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że
przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w
wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w
naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne
konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok
obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z
oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego
sprawozdania oraz Raport Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
(„Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji
zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej wraz z
wyodrębnioną częścią spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
7
Helping you
prosper
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje
Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie,
czy nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą
wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone.
Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu
z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało
sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do
wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie Zarządu z działalności EC Będzin S.A. oraz Grupy Kapitałowej za rok 2023
uzyskaliśmy przed momentem sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport
Roczny będzie jednak dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne
zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę
Nadzorczą Jednostki dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Ze względu na znaczenie spraw opisanych w sekcji
Podstawa odmowy wyrażenia
opinii, nie byliśmy w stanie wyrazić opinii na temat Sprawozdania z działalności.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Ze względu na znaczenie spraw opisanych w sekcji
Podstawa odmowy wyrażenia
opinii,
nie byliśmy w stanie wyrazić opinii na temat oświadczenia o stosowaniu ładu
korporacyjnego stanowiącego część Sprawozdania z działalności.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami
rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy
zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu
wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na
dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2023 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym
formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie „bdz-2023-12-31-pl.zip”
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane
zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr
2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu
Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L
143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).
8
Helping you
prosper
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez
Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz
wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi
określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi
oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,
przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,
wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań
finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie
ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż
Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”)
oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych
niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy
historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000
(Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania
procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi
kryteriami.
9
Helping you
prosper
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA
3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka
wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.
Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić
biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena
funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez
Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym
procesem;
● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia
standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego
formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu
ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii
w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią
podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami
rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA
oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz
profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności
i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
10
Helping you
prosper
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady
Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy
Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania
Jakością (PL) 1 wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system
zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,
dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są
zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz
art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań
finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej i jej spółek zależnych
w badanym okresie zostały wymienione w punkcie 24 Sprawozdania Zarządu z działalności
EC Będzin SA oraz Grupy Kapitałowej za rok 2023.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 10 marca 2023.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz trzeci.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest
niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Joanna Brzozowska
........................................................
Nr ewidencyjny 11584
działająca w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą
w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Warszawa, 01.05.2024 r.
