Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Europejskiego Centrum Odszkodowań
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Odmowa wyrażenia opinii
Zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzenia badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
nansowego Grupy Kapitałowej Europejskie Centrum Odszkodowań („Grupa Kapitałowa”), które
zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji nansowej na dzień 31 grudnia 2024 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w
kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od
1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. oraz informację dodatkową zawierającą opis przyjętych zasad
rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie nansowe”).
Nie wyrażamy opinii o załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym. Ze względu na
znaczenie sprawy opisanej w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii nie byliśmy w stanie uzyskać
wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania
na temat tego skonsolidowanego sprawozdania nansowego.
Niniejsza odmowa wyrażenia opinii jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu,
które wydaliśmy 25.04.2025 r.
Podstawa odmowy wyrażenia opinii
W punkcie 14 „Inne informacje, które zdaniem Grupy są istotne dla oceny jej sytuacji kadrowej,
majątkowej, nansowej, wyniku nansowego i ich zmian, oraz informacje, które są istotne dla oceny
możliwości realizacji zobowiązań przez Grupę” do skonsolidowanego sprawozdania nansowego
sporządzonego na dzień 31.12.2024 roku Zarząd Jednostki dominującej poinformował, że
postanowienie w przedmiocie zatwierdzenia przyjętego układu w toku postępowania sanacyjnego stało
się prawomocne. W związku z tym faktem, zakończeniu uległo postępowanie restrukturyzacyjne
i Jednostka dominująca przystąpiła do realizacji układu. Ponadto w nocie nr 15 „Wskazanie czynników,
które w ocenie Grupy będą miały wpływ na osiągnięte przez nią wyniki w perspektywie co najmniej
kolejnego kwartału” Zarząd Jednostki dominującej oświadcza, iż opisuje obecną sytuację związaną z
możliwością zagrożenia płynności Spółki oraz identyfikuje ryzyko dla kontynuacji działalności.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
W naszej ocenie po dokonaniu analizy porównawczej rzeczywistych przepływów pieniężnych z
przepływami zakładanymi w budżetach i planie restrukturyzacyjnym Jednostka dominująca w latach
2023 i 2024 nie zrealizowała w całości założeń przyjętych w planie restrukturyzacyjnym wynikającym z
układu, a w wielu wielkościach i wskaźnikach istotnie od niego odbiegała. Za 2023 rok Plan zakładał
EBITDA na poziomie 4,1 mln PLN, rzeczywisty wynik wyniósł zaś –0,9 mln PLN, co stanowiło odchylenie
o -122%. Natomiast za 2024 rok Plan zakładał EBITDA na poziomie 11,8 mln PLN, rzeczywisty wynik
wyniósł -3,6 mln PLN, co stanowi odchylenie o -131%.
Z uwagi na ten fakt oraz istotną niepewność co do realizacji przyjętego planu w kolejnych latach, nie
jesteśmy w stanie wypowiedzieć się co do poprawności założenia dotyczącego kontynuacji działalności
przez Jednostkę dominującą.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania jednostkowego sprawozdania nansowego za bieżący okres sprawozdawczy.
Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione
rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Poza kwesami opisanymi w
sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii, nie występują inne kluczowe sprawy badania, w tym
najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, wymagające przedstawienia w
naszym sprawozdaniu z badania.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
nansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo
prowadzonych ksiąg rachunkowych, skonsolidowanego sprawozdania nansowego, które przedstawia
rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i nansowej i wyniku nansowego Grupy Kapitałowej zgodnie
z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię
Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Jednostkę dominującą
przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd uznaje za niezbędną aby
umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania nansowego niezawierającego istotnego
zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie nansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności, ujawnienie,
jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki
dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia
działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie nansowe spełniało wymagania przewidziane w
ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – t. j. Dz. U. z 2023 r.
poz. 120 z późn.zm.). Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości nansowej Grupy Kapitałowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Jesteśmy odpowiedzialni za zbadanie skonsolidowanego sprawozdania nansowego zgodnie z
Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi
uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie
krajowych standardów badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów
kontroli jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do
ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, rmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
(t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm. – „Ustawa o biegłych rewidentach”) oraz Rozporządzenia UE
nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych
badań sprawozdań nansowych jednostek interesu publicznego (Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77,
z późn. zm. – „Rozporządzenie UE”). Jednakże, ze względu na sprawę opisaną w sekcji Podstawa
odmowy wyrażenia opinii, nie byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich dowodów
badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania na temat tego sprawozdania nansowego.
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki
zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady
Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych
rewidentów, z późn.zm. („Kodeks IESBA”) oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie
do badania sprawozdań nansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z
tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz
rma audytorska pozostali niezależni od spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Inne informacje
Na inne informacje składa się sprawozdanie zarządu z działalności Grupy Kapitałowej za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2024 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności oraz Raport Roczny
za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2024 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z
przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej wraz z wyodrębnioną częścią
spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego nie obejmuje Innych informacji.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego naszym obowiązkiem jest
zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie
niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem nansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
w naszym sprawozdaniu z badania.
Nie mamy nic do przekazania odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii,
czy Sprawozdanie z działalności, w zakresie niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy
Jednostka dominująca w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane
informacje.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Ze względu na sprawę opisaną w naszym sprawozdaniu w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii,
nie byliśmy w stanie wyrazić opinii na temat Sprawozdania z działalności.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Ze względu na sprawę opisaną w naszym sprawozdaniu w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii,
nie byliśmy w stanie wyrazić opinii na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego, będącego
częścią Sprawozdania z działalności.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań nansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są zgodne z prawem
i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są
zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi
niebędące badaniem sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej
i jej spółek zależnych w badanym okresie zostały wymienione w nocie 32 skonsolidowanego
sprawozdania nansowego.
Wybór rmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy Kapitałowej
uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 05.08.2024. Skonsolidowane sprawozdanie
nansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz trzeci.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest dr Roman Seredyński.
........................................................
Nr ewidencyjny 10395
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę rm audytorskich pod numerem 3886, w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał sprawozdanie nansowe.
Zabrze, 25.04.2025 r.