Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Poznańska Korporacja Budowlana Pekabex S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy Kapitałowej
Poznańska Korporacja Budowlana Pekabex S.A. („Grupa”), w której Jednostką dominującą jest
Poznańska Korporacja Budowlana Pekabex S.A. („Jednostka dominująca”), które zawiera
skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji nansowej na dzień 31 grudnia 2024 r. oraz skonsolidowane
sprawozdanie z wyniku, zysk (stratę) neo na jedną akcję zwykłą, skonsolidowane sprawozdanie
z wyniku i pozostałych całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale
własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do
31 grudnia 2024 r. oraz dodatkowe informacje i objaśnienia do skonsolidowanego sprawozdania
nansowego zawierające istotne informacje dotyczące zasad (polityki) rachunkowości i inne informacje
objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie nansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie nansowe:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i nansowej Grupy na
dzień 31 grudnia 2024 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku nansowego i skonsolidowanych
przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;
• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
24.04.2025 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych
dokumentów, z późn.zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia
15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu
Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych
rewidentach, rmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.
– „Ustawa o biegłych rewidentach”) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r.
w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań nansowych
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
jednostek interesu publicznego (Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm. – „Rozporządzenie
UE”). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego
sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów
niezależności)” przyjętym uchwałą nr 207/7a/2023 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia
17 grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm.
(„Kodeks etyki”) oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
skonsolidowanych sprawozdań nansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne
zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem etyki. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły
rewident oraz rma audytorska pozostali niezależni od spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,
w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych
odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego jako
całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,
a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia
związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
PRZYCHODY Z UMÓW Z KLIENTAMI – UJĘCIE I WYCENA
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym za rok finansowy zakończony 31
grudnia 2024 roku Grupa, stosowanie do
wymogów MSSF 15, rozpoznała przychody
z umów z klientami ujmowane w trakcie
spełniania zobowiązania do wykonania
świadczeń poprzez (dalej „kontrakty
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości
w zakresie rozpoznawania przychodów
z tytułu realizacji kontraktów
długoterminowych i sprawdzenie jej
zgodności z wymogami MSSF 15;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
długoterminowe”) w wysokości 1.548.801 tys.
PLN.
W przypadku kontraktów długoterminowych
kontraktów, Grupa rozpoznaje przychody
metodą opartą na nakładach (kosztach)
poniesionych przy spełnianiu zobowiązania do
wykonania świadczenia w stosunku do
całkowitych oczekiwanych kosztów
koniecznych do wypełnienia zobowiązania do
wykonania świadczenia, czyli według tzw.
stopnia zaawansowania długoterminowego
kontraktu.
Wycena kontraktów długoterminowych
wymaga od Zarządu Jednostki dominującej
zastosowania profesjonalnego osądu
i szacunków według stanu wiedzy na dzień
sporządzenia sprawozdania finansowego,
w odniesieniu m.in. do stopnia spełnienia przez
Spółki z Grupy zobowiązania do wykonania
świadczenia spełnianego w czasie, całkowitych
kosztów kontraktów, uwzględniających
wszystkie niezbędne szacunki dotyczące
zidentyfikowanych rodzajów ryzyka.
Szacunki dotyczące budżetów kontraktów,
zarówno w odniesieniu do planowanych
kosztów, jak i poziomu już rozpoznanych
przychodów, stanowią istotny element oceny
Zarządu Jednostki dominującej i zawierają
ryzyko błędnego oszacowania zakresu lub
wyceny kosztów do poniesienia, co może
wpłynąć na błędne ustalenie budżetowanego
wyniku na kontraktach, co ma z kolei wpływ na
wysokość rozpoznanych przychodów
i należności, a także utworzonych potencjalnych
rezerw na straty.
Ze względu na złożoność opisanych powyżej
elementów, których poziom jest efektem
przyjmowanych przez Zarząd Jednostki
2. zrozumienie i udokumentowanie działania
zidentyfikowanych procesów oraz
kluczowych kontroli wewnętrznych
w Grupie dotyczących wyceny kontraktów
długoterminowych;
3. przegląd retrospektywny szacunków
księgowych związanych z wyceną
kontraktów długoterminowych na
poprzedni dzień bilansowy;
4. kierowanie zapytań do Zarządu jednostki
dominującej oraz osób odpowiedzialnych za
kontrolę realizacji budżetów dla wybranych
kontraktów w zakresie istotnych obszarów
ryzyka oraz oceny zidentyfikowanych w
trakcie realizacji kontraktów nietypowych
odchyleń;
5. dla kontraktów będących w trakcie realizacji
na dzień bilansowy wykonanie na wybranej
próbie, szczegółowe testy wiarygodności,
obejmujące w szczególności:
• zapoznanie się z zapisami umów
o realizację usługi,
• identyfikację wszelkich zmian/aneksów
do istniejących umów,
• uzgodnienie ceny transakcyjnej do umów
budowlanych,
• weryfikację zapisów poniesionych
kosztów, włączając w to weryfikację czy
poniesione koszty alokowane są do
właściwych kontraktów,
• uzgodnienie zafakturowanych
przychodów do dokumentacji źródłowej,
• analizę budżetów kosztów kontraktów,
weryfikacja ich kompletności
i aktualności,
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Dominującej szacunków, uznajemy kwestię
rozpoznania przychodów za kluczową sprawę
badania.
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Polityka rachunkowości dotycząca metody
rozpoznawania przychodów, a także istotne
szacunki i osądy w zakresie rozpoznawania
przychodów ze sprzedaży oraz tworzenia
rezerw na straty na kontraktach zostały opisane
w akapicie „Zasady rachunkowości”
dodatkowych informacji i objaśnień do
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w części „Segmenty operacyjne” oraz
„Przychody ze sprzedaży”, jak również w nocie
1. Segmenty operacyjne i w nocie w nocie 20.
Umowy o usługę budowlaną.
• dyskusję z osobami odpowiedzialnymi za
aktualizację budżetów kosztowych,
a także za rozliczanie kontraktów i ich
realizację na temat założeń dotyczących
budżetów oraz ryzyk i stopnia
zaawansowania prac na realizowanych
kontraktach,
• weryfikację matematycznej poprawności
kalkulacji stopnia zaawansowania
i rozpoznania przychodów;
• analizę zrealizowanego wyniku na
kontraktach i porównanie z wyceną na
dzień bilansowy dla kontraktów
zakończonych do dnia wydania
sprawozdania z badania;
6. omówienie z Zarządem oraz kluczowym
personelem kierowniczym jednostki
dominującej i jednostki zależnej założeń
przyjętych w budżetach kontraktów oraz
prawdopodobieństwo zmiany wyników na
kontraktach, a także omówienie kwestii
potencjalnych sporów, kar umownych bądź
kontraktów generujących stratę;
7. uzyskanie potwierdzenia sald należności
z wybranymi kontrahentami;
8. przeprowadzenie analizy otrzymanych
listów od kancelarii prawnych
prowadzących sprawy Spółek z Grupy pod
kątem identyfikacji kontraktów/należności
spornych.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w sprawozdaniu finansowym dotyczących
ujmowania przychodów ze sprzedaży.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
ŹRÓDŁA FINANSOWANIA DZIAŁALNOŚCI – WYCENA, KOMPLETNOŚĆ, ZDOLNOŚĆ DO SPŁATY
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sporządzonym na dzień 31 grudnia
2024 r. Grupa wykazała pozycję „kredyty,
pożyczki, obligacje” długo- i krótkoterminowe
w łącznej kwocie 282.535 tys. PLN, w tym
zobowiązania krótkoterminowe w kwocie
182.104 tys. PLN.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe ze
względu na wartość wskazanych powyżej
zobowiązań, która jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
a także ze względu na zbliżające się terminy
spłat wybranych zobowiązań oraz inne wymogi
zawarte w umowach kredytowych i warunkach
emisji obligacji, których niedotrzymanie
mogłoby mieć istotny wpływ na sytuację Grupy.
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie wyceny
zobowiązań finansowych w akapicie „Zasady
rachunkowości” dodatkowych informacji i
objaśnień do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w części „Instrumenty finansowe”
oraz „Zobowiązania finansowe”, jak również
w nocie 9.5 „Kredyty, pożyczki, inne
instrumenty dłużne”.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. weryfikację zgodności wyceny kredytów
i pożyczek oraz wyemitowanych obligacji
z przyjętymi zasadami rachunkowości oraz
przepisami MSR/MSSF, w tym analizę
kompletności ujęcia odsetek od
zaciągniętych kredytów i wyemitowanych
obligacji;
2. analizę prawidłowości wydzielenia części
długo- i krótkoterminowej finasowania
dłużnego w skonsolidowanym
sprawozdaniu z sytuacji finansowej;
3. sprawdzenie kompletności ujęcia
zobowiązań na podstawie pozyskanych
niezależnych potwierdzeń sald od banków
oraz poprzez weryfikację informacji
dotyczących wyemitowanych instrumentów
dłużnych wykazanych w rejestrze
zobowiązań emitentów papierów dłużnych
Krajowego Depozytu Papierów
Wartościowych w przypadku
wyemitowanych obligacji przez Spółki
z Grupy;
4. uzyskanie od Zarządu jednostki dominującej
dokumentacji potwierdzającej, że w ramach
funkcjonującego systemu kontroli, warunki
finasowania są monitorowane na bieżąco i w
przypadku zagrożenia ich spełnienia Zarząd
jednostki dominującej podejmuje
odpowiednie działania i zawiera
odpowiednie porozumienia bądź podpisuje
aneksy z bankami finansującymi,
5. uzyskanie od Zarządu jednostki dominującej
dokumentacji potwierdzającej, że
wymagane umowami z bankami warunki
(kowenanty) na dzień bilansowy są
spełnione oraz weryfikację tych kalkulacji
w oparciu o dane finansowe;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
6. analizę zdolności Jednostki dominującej oraz
istotnych jednostek zależnych do regulacji
zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów
oraz wyemitowanych obligacji w ciągu
najbliższych 12 miesięcy od dnia
bilansowego;
7. analizę portfela zamówień, planów
i budżetów Grupy Kapitałowej na rok 2025;
8. zapytania do Zarządu Jednostki
dominującej, mające na celu lepsze
zrozumienie sytuacji finansowej
i majątkowej oraz zrealizowanych
i przewidywanych wyników finansowych
oraz przepływów pieniężnych w Grupie
Kapitałowej;
9. analizę wydarzeń po dniu bilansowym,
w tym informacji zawartych w bieżących
raportach giełdowych, w kontekście
zdolności Spółki i Grupy do pozyskiwania
przychodów z umów z Klientami.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w sprawozdaniu finansowym dotyczących
zobowiązań finansowych.
ZAPASY – WYCENA I RYZYKO UTRATY WARTOŚCI
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sporządzonym na dzień
31.12.2024 r. Grupa prezentuje zapasy
w kwocie 341.530 tys. PLN.
Na zapasy, obok materiałów produkcyjnych i
wyrobów gotowych, składają się także nakłady
poniesione przez Spółki z Grupy na
deweloperskie przedsięwzięcia mieszkaniowe,
głównie nieruchomości mieszkalne w budowie
oraz ukończone. Zapasy są wyceniane w cenach
nabycia lub kosztach wytworzenia, nie
wyższych niż wartość netto możliwa do
uzyskania.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. weryfikację zgodności zapasów z
przyjętymi zasadami rachunkowości oraz
przepisami MSR/MSSF;
2. uzyskanie zrozumienia oraz ocenę
zaprojektowania i wdrożenia kluczowych
mechanizmów kontrolnych związanych
z procesem wyceny zapasów,
w szczególności w zakresie porównania
kosztu do szacowanej wartości netto
możliwej do uzyskania;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Opis polityki rachunkowości oraz ujawnienia
dotyczące zasad wyceny zapasów
przedstawiono w akapicie „Zasady
rachunkowości” dodatkowych informacji
i objaśnień do skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w części „Zapasy” oraz w nocie 11.
Zapasy.
3. przeprowadzenie obserwacji spisu
z natury zapasów w wybranych
lokalizacjach;
4. ocenę przyjętych w Grupie procedur
w zakresie przeprowadzania i rozliczania
inwentaryzacji zapasów wraz z oceną
prawidłowości przypisania wyników
inwentaryzacji do odpowiedniego okresu
sprawozdawczego;
5. Weryfikację na wybranej próbie,
prawidłowości wyceny w cenie nabycia
lub koszcie wytworzenia;
6. sprawdzenie, na wybranej próbie
sprzedaży po dniu bilansowym, czy cena
sprzedaży wyrobów gotowych
przewyższała ich wartość w koszcie
wytworzenia wykazaną w sprawozdaniu z
sytuacji finansowej na dzień bilansowy.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w sprawozdaniu finansowym dotyczących
zapasów.
Inna sprawa
Skonsolidowane sprawozdanie nansowe Grupy za rok zakończony 31 grudnia 2023 r. zostało zbadane
przez działającego w imieniu innej rmy audytorskiej biegłego rewidenta, który wyraził opinię bez
zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w dniu 9 kwietnia 2024 r.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
nansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i nansowej i wyniku
nansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania nansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie nansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie nansowe spełniało wymagania przewidziane
w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm. – „Ustawa
o rachunkowości”). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości nansowej.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania nansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a także:
• identykujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
nansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które
są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć,
wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
dominującej;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie
uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub
warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od
nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia
w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne,
modykujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub
warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
nansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną
prezentację;
• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji nansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania nansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór
i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentykujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych
wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla
naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które
były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego za bieżący
okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy
w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwesa nie powinna
być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać,
że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Inne informacje
Na Inne informacje składa się Sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2024 r. („Sprawozdanie z działalności Grupy”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego oraz sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju, które są wyodrębnionymi
częściami tego Sprawozdania z działalności Grupy oraz Raport Roczny
za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2024 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego nie obejmuje Innych informacji.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego naszym obowiązkiem jest
zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie
niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem nansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
w naszym sprawozdaniu z badania.
Nie mamy nic do przekazania odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii,
czy Sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowany sprawozdaniu nansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy
Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania,
a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie
w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki
dominującej.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Opinia o Sprawozdaniu z działalności Grupy
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:
• zostało sporządzone zgodnie z wymogami art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących
i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków
uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego
państwem członkowskim (Dz. U. z 2018 r. poz. 757 z późn.zm. – „Rozporządzenie
o informacjach bieżących”);
• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym.
Oświadczenie na temat Sprawozdania z działalności Grupy
Oświadczamy, że w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania nie
stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy i jej atestacji
Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy
o rachunkowości, będąca wyodrębnioną częścią Sprawozdania z działalności Grupy podlega
odrębnemu zleceniu atestacyjnemu przeprowadzonemu przez naszą rmę audytorską i przez innego
kluczowego biegłego rewidenta niż ten, który bada skonsolidowane sprawozdanie nansowe.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje
określone w paragrae 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w paragrae 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania nansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami rozporządzenia
o standardach technicznych dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego zostaliśmy zaangażowani do
przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie nansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2024 r.,
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie
pbx-2024-12-31-0-pl.zip („skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF”), zostało
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr
2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu
Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących
specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1,
z późn. zm. – „Rozporządzenie ESEF”).
Identykacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone
w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
nansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są
określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie
i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania nansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości nansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań nansowych zgodnie
z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd
3001PL - „Badanie sprawozdań nansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia
17 grudnia 2021 r. (”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych
informacji nansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019
z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. („KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania nansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania nansowego
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania znaczników XBRL i zapewniania
zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli
wewnętrznej związanych z tym procesem;
● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu nansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
nansowego;
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym w
formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały
odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentykowano
odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i rma audytorska przestrzegali wymogów niezależności
i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych
zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,
zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów
niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy Standard Kontroli
Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie
jakością dla rm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań nansowych lub zlecenia innych
usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga, aby rma audytorska zaprojektowała, wdrożyła
i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwese opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwesi.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we
wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań nansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na
mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach.
Wybór rmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 23.07.2024 r. Skonsolidowane sprawozdanie nansowe Grupy
badamy po raz pierwszy.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Woźniak
........................................................
Nr ewidencyjny 11625
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę rm audytorskich pod numerem 3886, w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie nansowe.
Warszawa, 24.04.2025 r.
