SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Z ATESTACJI
SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO
ROZWOJU DAJĄCEJ OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
za okres od 01 stycznia 2024 roku do 31 grudnia 2024 roku jednostki
GRUPA KAPITAŁOWA ‘’LENTEX’’ SPÓŁKA AKCYJNA
z siedzibą w Lublińcu (42-700), przy ulicy Powstańców Śląskich 54
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z ATESTACJI SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU DAJĄCEJ
OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
GRUPY KAPITAŁOWEJ ‘’LENTEX’’
SPÓŁKA AKCYJNA
z siedzibą w Lublińcu (42-700), przy ulicy Powstańców Śląskich 54
dla Zwyczajnego Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność w
zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, w której jednostką dominującą jest
"LENTEX" SPÓŁKA AKCYJNA (‘’Jednostka dominująca") (,,Grupa’’) sporządzonej na dzień 31 grudnia 2024 r.
i za okres od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r., zawartej w załączniku do sprawozdania z działalności
jednostki dominującej oraz grupy kapitałowej na co wskazuje punkt 13.19 powyższego sprawozdania z
działalności („Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie zwróciło naszej
uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
(i) załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych
aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z
2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”), w tym z Europejskimi Standardami
Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego Rozwoju („ESRS”),
(ii) proces oceny istotności przeprowadzony przez Grupę, w celu identyfikacji informacji ujętych
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”), nie jest zgodny, we
wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
(iii) załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych
aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L
198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).
Podstawa opinii
Atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność przeprowadziliśmy
zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości Zrównoważonego Rozwoju 3002PL –
„Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”
ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025
r. („KSUA 3002PL”) oraz odpowiednio Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) –
„Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” ustanowionym
przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm.,
(„KSUA 3000 (Z)”).
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy niż
w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez biegłego
rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego ograniczoną
pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w przypadku zlecenia
dającego racjonalną pewność.
Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji „Odpowiedzialność biegłego
rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów
niezależności)” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia 17
grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów z późn. zm., („Kodeks
etyki”), odnoszącym się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z dnia 11 maja 2017
r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z
późn. zm.) oraz rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych
wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,
uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.)., które są
stosowne dla zlecenia atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, a także wypełniliśmy inne
obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem etyki.
Nasza firma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy
sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”, wprowadzony uchwałą
Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r., który wymaga od firmy
zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością, w tym polityk i procedur dotyczących
zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz obowiązującymi wymogami prawnymi i
regulacyjnymi.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla naszej
opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.
Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za:
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy
o rachunkowości, w tym ESRS,
•
przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L
198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
•
zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za niezbędną
do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o
rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852
z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje,
zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
która nie zawiera istotnych zniekształceń, niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem,
czy błędem,
w tym Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny
istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:
• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Spółek Grupy a także
zrozumienie interesariuszy, na których Spółki Grupy mają wpływ,
• identykację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)
związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub można
racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację nansową Grupy, wyniki nansowe, przepływy pieniężne,
dostęp do nansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub długoterminowej,
• ocenę istotności zidentykowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami zrównoważonego
rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod
raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania informacji
dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,
które są racjonalne w danych okolicznościach.
Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju Spółek Grupy.
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz pomiarze i
ocenie zagadnień z nią związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej:
• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Jednostki dominującej jest
zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych założeń
dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań Spółek Grupy.
Rzeczywisty wynik może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują zgodnie z
oczekiwaniami.
• Przy określaniu ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zarząd Jednostki
dominującej interpretuje niezdeniowane pojęcia prawne i inne pojęcia. Niezdeniowane pojęcia
prawne i inne pojęcia mogą być interpretowane w różny sposób, w tym w zakresie zgodności ich
interpretacji z prawem, a zatem są poddane niepewności.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie
zawiera istotnych zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i
wydanie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu i są uznawane za
istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,
przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm
przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku
z Procesem oceny istotności obejmuje:
• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS, a nie
w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest zgodny z opisem
Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:
• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli Grupy, procesów i systemów informatycznych mających
znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny
zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania
skuteczności ich działania,
• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego, czy
zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku zniekształcenia wynikającego z
błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w
błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.
Podsumowanie wykonanych prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewności polega na
wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od
identyfikacji ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić
istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem.
Podczas przeprowadzania naszej usługi atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
• uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności poprzez:
- skierowanie zapytań w celu zrozumienia źródeł informacji wykorzystywanych przez Zarząd;
- przegląd dokumentacji wewnętrznej Spółek Grupy dotyczącej Procesu oceny istotności;
• oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu oceny istotności
wdrożonego przez Grupę były spójne z opisem Procesu oceny istotności zawartym w nocie 1.5;
• uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej poprzez uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego
Grupy istotnych dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, ale
nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniliśmy, czy informacje zidentykowane w Procesie oceny istotności są ujawnione w
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej;
• oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej jest zgodna z ESRS;
• skierowaliśmy zapytania do pracowników Grupy zaangażowanych w przygotowywanie
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej;
• wykonaliśmy procedury wiarygodności na wybranych informacjach Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej.
Inne sprawy
Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała informacji
porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów.
Inne sprawy
W związku z:
1) uzupełnieniem treści Skonsolidowanego sprawozdania zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej
Lentex S.A. za rok 2024 o brakujące informacje o których mowa w art. 8 Rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniające rozporządzenie (UE) 2019/2088,
zaprezentowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia Delegowanego Komisji (UE) 2021/2178 z dnia
6 lipca 2021 r. uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 przez
sprecyzowanie treści i prezentacji informacji dotyczących zrównoważonej środowiskowo działalności
gospodarczej, które mają być ujawniane przez przedsiębiorstwo podlegające art. 19a lub 29a
dyrektywy 2013/34/UE, oraz określenie metody spełnienia tego obowiązku ujawniania informacji;
2) dodaniu w treści Skonsolidowanego sprawozdania zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej
Lentex S.A. za rok 2024 wzmianki doprecyzowującej, że stanowi ono integralną część Sprawozdania
z Działalności Emitenta oraz Grupy Kapitałowej Emitenta za rok 2024 wyodrębnioną z niego w formie
załącznika
niniejsze sprawozdanie z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność Grupy Kapitałowej ‘’LENTEX’’ Spółka Akcyjna jest sprawozdaniem zmieniającym sprawozdanie z
atestacji wydane w dniu 27 marca 2025 roku.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za atestację sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, którego rezultatem jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Krzysztof
Warczak działający w imieniu KPW Audyt Sp. z o.o. z siedzibą w Łodzi (90-350), przy ulicy Tymienieckiego
25C/410 wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 4116 w imieniu którego kluczowy biegły rewident
dokonał atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność
Łódź, dnia 12 maja 2025 roku
KPW Audyt Sp. z o.o.
ul. Tymienieckiego 25C/410; 90-350 Łódź
…………………………………………..……………………….
Krzysztof Warczak
Kluczowy Biegły Rewident nr rej. 11 939
KPW Audyt Sp. z o.o. jest wpisana na listę firm
audytorskich prowadzoną przez
Polską Agencję Nadzoru Audytowego pod numerem 3640
