SWGK_Sprawozdanie_z_atestacji_Grupa_Kapitalowa_Grodno_2024-2025

SWGK Audyt Polska Sp. z o.o.

ul. Wojskowa 4

60-792 Poznań

KRS: 0000662621

NIP: 7792457686

SWGK Consulting Sp. z o.o.

ul. Wojskowa 4

60-792 Poznań

KRS: 0000378912

NIP: 7792388672

SWGK IT.PL Sp. z o.o.

ul. Feliksa Bocheńskiego 96A

40-816 Katowice

KRS: 0000347986

NIP: 6351808127

SWGK Księgowość Sp. z o.o.

ul. Wojskowa 4

60-792 Poznań

KRS: 0000231500

NIP: 7792251890

SWGK Podatki Sp. z o.o.

ul. Wojskowa 4

60-792 Poznań

KRS: 0000260494

NIP: 7792294095

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z ATESTACJI

SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU DAJĄCEJ

OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej GRODNO S.A.

Opinia

Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną

pewność w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej GRODNO

(„Grupa”), której jednostką dominującą jest GRODNO S.A. („Spółka”), sporządzonego na dzień

31 marca 2025 roku i za okres od 1 kwietnia 2024 roku do 31 marca 2025 roku, zawartej w części

„Sprawozdanie zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej GRODNO za rok obrotowy 2024/25”

Sprawozdania zarządu z działalności spółki GRODNO S.A. oraz Grupy Kapitałowej GRODNO w roku

obrotowy 2024/25 („Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).

Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie zwróciło

naszej uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:

• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie została sporządzona, we

wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września

1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”),

w tym z Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego Rozwoju

(„ESRS”),

• proces oceny istotności przeprowadzony przez Spółkę, w celu identyfikacji informacji ujętych

w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”), nie jest zgodny,

we wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,

• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich

istotnych aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie

ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie

(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).

Podstawa opinii

Naszą atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność

przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości

Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych

Rewidentów uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025 r. („KSUA 3002PL”) oraz odpowiednio

Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu

Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż

badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” ustanowionym przez Krajową Radę

Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm., („KSUA 3000

(Z)”).

Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy

niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez

biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego

ograniczoną pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż

w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność.

Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji „Odpowiedzialność

biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.

Jesteśmy niezależni od spółek z Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku

Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów

niezależności)” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia 17

grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm.,

(„Kodeks etyki”), odnoszącym się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z dnia

11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U.

z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.) oraz rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r.

w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych

jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158

z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.)., które są stosowne dla zlecenia atestacji sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, a także wypełniliśmy inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami

i Kodeksem etyki.

Nasza firma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego

Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub

przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”,

wprowadzony uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada

2022 r., który wymaga od firmy zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością,

w tym polityk i procedur dotyczących zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz

obowiązującymi wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla

naszej opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.

Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za:

• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy

o rachunkowości, w tym ESRS,

• przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,

• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie

ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie

(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),

• zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za

niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie

z Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram

ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz.

Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie zawiera istotnych zniekształceń,

niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

w tym Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny istotności oraz za

przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Odpowiedzialność ta

obejmuje m.in.:

• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Grupy, a także

zrozumienie interesariuszy, na których Spółka ma wpływ,

• identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)

związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub

można racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację finansową Grupy, wyniki finansowe,

przepływy pieniężne, dostęp do finansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-,

średnio- lub długoterminowej,

• ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami

zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz

• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod raportowania

kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania informacji dotyczących

przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, które są

racjonalne w danych okolicznościach.

Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju Grupy.

Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz

pomiarze i ocenie zagadnień z nią związanych

Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej:

• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Spółki jest zobowiązany

do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych założeń

dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań Grupy.

Rzeczywisty wynik może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują

zgodnie z oczekiwaniami.

• Określając ujawnienia w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, Zarząd Spółki dokonuje

interpretacji niezdefiniowanych pojęć, w tym terminów prawnych. Niezdefiniowane pojęcia

mogą być interpretowane na różny sposób, w tym w kontekście ich zgodności z prawem, co

sprawia, że ich znaczenie może podlegać niepewności.

• Szacunki, przybliżenia i/lub prognozy stosowane przez Grupę przy sporządzaniu i prezentacji

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju są obarczone znacznym stopniem nieodłącznej

niepewności.

• Niektóre wskaźniki zawarte w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju mogą podlegać

nieodłącznym ograniczeniom, w tym informacje dotyczące łańcucha wartości odnoszące się do

danych dotyczących emisji dostarczanych przez strony trzecie.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego

rozwoju nie zawiera istotnych zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane

oszustwem, czy błędem i wydanie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju dającej ograniczoną pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać

z oszustwa lub błędu i są uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub

łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju.

W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,

przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.

Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku

z Procesem oceny istotności obejmuje:

• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności

z ESRS, a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,

• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest zgodny

z opisem Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju.

Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:

• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów informatycznych

mających znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie

obejmują oceny zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich

wdrożenie lub testowania skuteczności ich działania,

• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego,

czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

• zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko

niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku

zniekształcenia wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę,

fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.

Podsumowanie wykonanych prac

Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewności polega na

wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym

od identyfikacji ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą

wystąpić istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy

błędem.

Wykonując naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność w odniesieniu do

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej:

• uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

Grupy poprzez uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego

Grupy, istotnych dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie

w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

• zapoznaliśmy się z wewnętrznymi procedurami i regulaminami Grupy w zakresie raportowania

zrównoważonego rozwoju;

• uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności

z ESRS, a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku;

• oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu oceny

istotności wdrożonego przez Spółkę były spójne z opisem procesu;

• oceniliśmy, czy informacje zidentyfikowane w Procesie oceny istotności są ujawnione

w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy;

• oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy

jest zgodna z ESRS;

• tam, gdzie ma to zastosowanie, porównaliśmy ujawnienia w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej z odpowiadającymi im ujawnieniami

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniu z działalności Grupy;

• oceniliśmy metody, założenia i dane użyte do opracowania szacunków i danych dotyczących

przyszłości;

• uzyskaliśmy zrozumienie procesu dotyczącego identyfikacji działalności gospodarczej

kwalifikującej się do taksonomii i zgodnej z taksonomią oraz odpowiednich ujawnień

w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy;

• uzyskaliśmy dowody dotyczące metod i założeń wykorzystanych do oceny zgodności

działalności z minimalnymi gwarancjami.

Inne informacje

Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała informacji

porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów. Nasza opinia nie jest zmodyfikowana

w odniesieniu do tej sprawy.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze

sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Dariusz Sarnowski.

Działający w imieniu SWGK Audyt Polska Sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, ul. Wojskowa 4, wpisanej

na listę firm audytorskich pod numerem 4128, w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał

Sprawozdanie zrównoważonego rozwoju.

Dariusz Sarnowski

Biegły rewident nr 10200

Poznań, 24 lipca 2025 roku