Pytanie podatnika
Czy można odliczać podatek naliczony z faktur dokumentujących zakup paliwa do auta marki Mercedes Benz 412 DHL, które dla potrzeb działalności gospodarczej dostosowano do usług pomocy drogowej przewozu i holowania samochodów? W dowodzie rejestracyjnym jest on zarejestrowany jako samochód specjalny. Mam wyciąg ze świadectwa homologacji, w którym nie wskazuje się dopuszczalnej ładowności.
Autor odpowiedzi: Izba Skarbowa w Poznaniu
Zgodnie z ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż we wzorze: DŁ = 357 kg + n x 68 kg, gdzie
- DŁ — to dopuszczalna ładowność,
- n — liczba miejsc (siedzeń), łącznie z miejscem dla kierowcy,
kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku określonej w fakturze lub podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, nie więcej jednak niż 5 tys. zł.
Nie dotyczy to pojazdów specjalnych, jeśli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku jego uzyskania, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym wynika, że jest to właśnie taki pojazd.
Zgodnie z art. 86 ust. 5 ustawy o VAT, dopuszczalna ładowność pojazdów oraz liczba miejsc (siedzeń) określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku jego uzyskania, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc, uznaje się również za samochody osobowe.
Ograniczenie w zakresie wysokości kwoty podatku naliczonego nie ma zastosowania do samochodów będących bezspornie ciężarowymi lub gdy z wyciągu homologacji wynika, iż są one samochodami specjalistycznymi.
Wobec tego posiadacz samochodu marki Mercedens Benz 412 DHL, który w wyciągu ze świadectwa homologacji uznany został za samochód ciężarowy, a z konstrukcji tego pojazdu wynika, że nie jest przeznaczony do przewozu osób, lecz przewozu i holowania samochodów, ma prawo do odliczenia podatku zawartego w cenie paliwa.