Do 16 lutego (termin ustawowy 15 lutego) przedsiębiorcy muszą zapłacić ratę podatku od środków transportowych i złożyć roczną deklarację.
W myśl ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (jednolity tekst DzU z 2002 r. nr 9 poz.84 ze zm.) podatkowi od środków transportowych podlegają:
- samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 t,
- ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 t,
- przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym mają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
- autobusy.
Stawki uchwala rada gminy w granicach zakreślonych ustawą. Określa ona stawki maksymalne i minimalne dla niektórych rodzajów pojazdów. Rada może wprowadzić zwolnienia przedmiotowe.
W 2004 r. obowiązują górne granice stawek z obwieszczenia Ministra Finansów (MF) z 31 października 2003 r. (Monitor Polski nr 51, poz. 804). Minimalne określono w załącznikach nr 1-3 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązujące w 2004 r. zawiera obwieszczenie MF z 20 października 2003 r. (Dziennik Urzędowy MF nr 15, poz. 83). Pojęcia: dopuszczalna masa całkowita, masa własna, dopuszczalna ładowność określa ustawa z 20 czerwca 1997 r. — Prawo o ruchu drogowym (DzU nr 98 poz. 602 ze zm.).
Regulacje dotyczące podatku od środków transportowych
Obowiązek podatkowy
- W przypadku nowego środka transportowego, wcześniej niezarejestrowanego, obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany. Jeśli zarejestrowano go już wcześniej, obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego miesiąca po tym, w którym został on nabyty.
- Obowiązek podatkowy wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy wyrejestrowano.
- Jeśli zmienia się właściciel pojazdu zarejestrowanego, obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności.
Przykład
Firma transportowa X zakupiła od firmy Y w styczniu tego roku dwa pojazdy. Pierwszy zarejestrowano w styczniu, drugi w lutym. Sprzedawca wyrejestrował pojazdy w styczniu.
Do końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż pojazdów, czyli stycznia, obowiązek podatkowy ciąży na firmie Y. Oznacza to, iż będzie ona zobowiązana do zapłaty podatku wysokości 1/12 stawki rocznej przewidzianej dla danego typu podatku. Zważywszy że firma X zakupiła środki wcześniej zarejestrowane, obowiązek podatkowy powstaje od 1 lutego, mimo iż jeden z pojazdów został zarejestrowany w lutym. Firma X jest obowiązana do zapłaty podatku wysokości 11/12 stawki rocznej.
Pamiętaj
- Od miesiąca następującego po rejestracji pojazdu lub jego nabycia będzie powstawał obowiązek podatkowy. Oznacza to, że począwszy od tego miesiąca liczy się termin, za który podatnik jest zobowiązany zapłacić podatek od środków transportowych, oczywiście o ile pojazd nie jest zwolniony z podatku na podstawie art. 12 ustawy albo uchwały rady gminy.
Zapłata podatku
- Zobowiązany do zapłaty podatku jest właściciel (współwłaściciel) środka transportowego, a więc osoba fizyczna, osoba prawna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, na którą środek transportowy został zarejestrowany.
- Podatek wpłaca się w dwóch równych ratach, do 15 lutego i 15 września każdego roku na rachunek budżetu gminy, na której terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika.
Wyjątki
Jeśli obowiązek podatkowy:
- powstał w okresie po 1 lutym, a przed 15 września tego roku, wówczas pierwsza rata podatku płacona jest w ciągu 14 dni od powstania tego obowiązku, a druga — do 15 września
- powstanie po 1 września, podatek jest płacony jednorazowo w ciągu 14 dni od jego powstania.
Pamiętaj
Jeśli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł (ewentualnie wygaśnie) w tym roku — np. zarejestrowano nowy albo wyrejestrowano dotychczasowy pojazd — stawki podatku wynikające z uchwały rady gminy są zmniejszane proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których nie istniał obowiązek podatkowy.
Deklaracja DT-1
- Od 2003 r. podatnicy zobowiązani do zapłaty podatku od środków transportowych zamiast dotychczasowego wykazu środków trwałych WT-1 składanego do urzędów gminy, są zobowiązani do składania corocznie deklaracji na ten podatek według ustalonego wzoru. Jest to deklaracja DT-1, do której dołączane są załączniki DT-1/A o posiadanych środkach transportowych. Jeden załącznik zawiera dane dotyczące trzech środków. W przypadku większej liczby pojazdów należy złożyć odpowiednio większą liczbę załączników.
- Deklarację za ten rok składa się do 16 lutego 2004 r. do wójta (burmistrza, prezydenta miasta) gminy, na terenie której znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika. W przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu, w skład którego wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne organem właściwym jest wójt (burmistrz, prezydent miasta) gminy, na terenie której znajduje się ten zakład lub jednostka posiadająca środki podlegające opodatkowaniu.
- Jeśli środek transportowy stanowi współwłasność, właściwym jest organ podatkowy odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, którą wpisano jako pierwszą w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.
- Pamiętać należy o poprawnym podaniu NIP w deklaracji oraz złożeniu podpisu przez podatnika albo osobę go reprezentującą.
- Wzór deklaracji określa rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2002 r. (DzU nr 234, poz. 1969).
Ważny termin
- Jeśli obowiązek podatkowy powstał po 15 lutego tego roku, w ciągu 14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego należy złożyć deklarację na podatek od środków transportowych.
Pamiętaj
- Odpowiednią korektę deklaracji należy złożyć w ciągu 14 dni od zaistnienia okoliczności mających wpływ na zmianę lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub zmianę miejsca zamieszkania lub siedziby podatnika.