W przypadku Intrastat mogą pojawić się kłopoty związane z różnymi formułami ceny.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie zgłoszeń Intrastat, wartością statystyczną jest wartość towarów w miejscu i czasie wprowadzenia na terytorium Polski (przywóz) lub opuszczenia (wywóz). W przypadku przywozu jest to, co do zasady, wartość CIF, wywozu — FOB. Oblicza się ją na podstawie wartości towarów z faktury bądź kwoty, która byłaby zafakturowana w wypadku sprzedaży czy nabycia. Wartość statystyczna obejmuje również koszty dodatkowe dotyczące tej części przewozu, która odbywa się na terenie Polski, np. opłaty transportowe, opłaty za załadunek czy ubezpieczenie.
Jaka baza
Ponadto przepisy przewidują, że w przypadku ustalenia wartości fakturowej w przywozie na bazie warunków CPT, CIP, DDU lub DDP z podaniem miejscowości polskiej, wartość tę uważa się za ustaloną na bazie CIF, o ile koszty frachtu i ubezpieczenia ponoszone na polskim obszarze statystycznym przez dostawcę zagranicznego nie zostały wyodrębnione na fakturze. Z kolei przypadki ustalenia wartości fakturowej w wywozie na bazie warunków EXW, FCA i FAS z podaną miejscowością polską uważa się za równoważne z wartością FOB.
Biorąc pod uwagę te regulacje, wydaje się, że w sytuacji przedstawionej w pytaniu wartość statystyczna powinna zostać obliczona na podstawie wartości wykazanej na fakturze wystawionej kontrahentowi. Koszty transportu i towarzyszące transportowi (np. załadunku, rozładunku) nie będą uwzględniane przy obliczaniu wartości statystycznej, mimo że część transportu odbywa się na terenie Polski. Wynika to z faktu, iż dostawy realizowane na bazie EXW uważane są za tożsame z dostawami na bazie FOB, a ta stanowi podstawę obliczenia wartości statystycznej w wywozie.
Różnica
Inaczej należałoby postąpić, gdyby dostawy realizowane były przykładowo na bazie DDP, kiedy dostawca jest zobowiązany do zorganizowania transportu towarów. W takim przypadku przy ustalaniu wartości statystycznej dla potrzeb Intrastat konieczne wydaje się uwzględnienie kosztów dodatkowych odnoszących się do tej części przewozu, która odbywa się w Polsce.
Rafał Pawlicki konsultant w Zespole VAT Deloitte