Przedsiębiorcy nie będą musieli wpisywać do swoich ksiąg odrębnie przychodów z każdej transakcji udokumentowanej w zbiorczej fakturze. Dotyczy to także ewidencjonowania sprzedaży dla potrzeb rozliczeń podatku od towarów i usług (VAT).
— Wystarczy, jeśli taka faktura w całości zostanie wykazana w wymaganych ewidencjach w ostatnim dniu miesiąca, w którym powstanie obowiązek podatkowy — wyjaśnia Renata Kotecka, lider Zespołu Analityków Biznesowych w firmie Sage, która uzyskała w tej sprawie interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie. Pytanie zadano w związku ze zmianami ustawy o VAT, które zaczną obowiązywać w przyszłym roku. Od 1 stycznia 2014 r. faktury będzie można wystawiać najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpi dostawa towaru lub zostanie wykonana usługa. Jednocześnie data wydania faktury przestanie mieć wpływ na termin powstania obowiązku podatkowego, jak jest obecnie.
Według nowej zasady, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą dostawy towarów lub wykonania usługi. Podatnicy będą mogli wystawiać faktury dokumentujące zdarzenia gospodarcze, dla których obowiązek podatkowy powstanie w różnych terminach w danym miesiącu — np. sprzedaż towaru 7 stycznia i świadczenie dla tego samego podmiotu zrealizowane 31 stycznia. Warszawski organ podatkowy przyznał rację Sage, że przychód podatkowy wynikający z obrotu towarami i wykonywanych usług należy wykazać na podstawie faktury, przyjmując jako moment jego uzyskania ostatni dzień miesiąca, w którym doszło do takich transakcji (sygn. IPPB3/423-465/13-4/MS1).
Zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych, dniem powstania przychodu jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi. Jeśli jednak do tych zdarzeń dojdzie po wydaniu faktury albo uregulowaniu należności, wówczas przychód powstaje z datą wystawienia faktury lub płatności.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT
Do końca 2013 r. — z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, albo wystawienia faktury za towar czy usługę, jednak nie później niż 7. dnia od wydania towaru lub wykonania usługi. W przypadku sprzedaży dokonanej pod koniec miesiąca obowiązek podatkowy może powstać w następnym, przedłużając zapłatę VAT o kolejny miesiąc.
Od 2014 r. — z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi, z obowiązku podatkowego trzeba będzie się wywiązać (zapłacić VAT) w następnym miesiącu.