Oto 15 wybranych usterek z różnych obszarów bilansu i sprawozdania finansowego, które można "na spokojnie" wyeliminować, zanim spocznie na nich czujny i bezlitosny wzrok biegłego rewidenta. Przeczytaj, zapamiętaj i wykorzystaj.
(1) Brak śladu dokonanej przez zarząd oceny rzeczywistej wartości udziałów w innych spółkach na potrzeby sprawozdania finansowego oraz planowanych zamierzeń wobec inwestycji w spółki zależne.
(2) Brak aktualizacji wartości posiadanych składników wartości niematerialnych i prawnych.
(3) Amortyzowanie aktywowanych kosztów prac rozwojowych na zaniżonym poziomie.
(4) Nieujawnianie środków trwałych wykorzystywanych na podstawie umów leasingu i umów o podobnym charakterze.
(5) Niedokonywanie testu pod kątem utraty wartości składników rzeczowych aktywów trwałych przynajmniej pod koniec roku obrotowego.
(6) Ograniczanie analizy pozycji bilansowej do warunków prawnych wynikających z umów i aneksów podpisanych do dnia bilansowego.
(7) Celowe kształtowanie poziomu zapasów stanowiących zabezpieczenie kredytów, pożyczek i innych zobowiązań na poziomie wartości określonych w umowach.
(8) Brak potwierdzenia sal zerowych z kontrahentami.
(9) Nieujawnianie należności od jednostek lub stron powiązanych w sprawozdaniu finansowym.
(10) Niedopełnienie obowiązku naliczenia odsetek od pożyczek i lokat na dzień bilansowy zgodnie z zasadą memoriałową.
(11) Traktowanie jako podstawy do zwiększenia kapitału zakładowego uchwał organów zatwierdzających bez odpowiedniej decyzji sądu rejestrowego.
(12) Zbyt konserwatywne stosowanie zasady ostrożności, doprowadzające w konsekwencji do zawyżania wartości rezerw, co jest niezgodne z zasadą rzetelnego obrazu.
(13) Opieranie się na początkowych paragrafach umowy kredytowej lub umów pożyczki i pomijanie szczegółowych jej warunków przy ocenie do jakiej grupy zobowiązań finansowych należało zakwalifikować saldo.
(14) Kompensowanie rozrachunków z różnych tytułów z tą samą osobą.
(15) Ujmowanie w polityce rachunkowości zapisów typu "jednostka nie tworzy aktywów ani rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego", podczas gdy regulacje ustawowe nie wskazują na możliwość wyboru.
Powyższe wskazówki pochodzą z książki "Dokumentacja biegłego rewidenta z badania sprawozdań finansowych" Agnieszki Piechockiej-Kałużnej, Agnieszki Kryśkiewicz-Burnos, Radosława Kałużnego (Wydawnictwa Profesjonalne PWN, 2011). Wykorzystanie za wiedzą Wydawcy.
