Nastąpił duży przełom w podejściu skarbówki do popularnych na rynku fundacji rodzinnych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) odpuścił małżonkom będącymh fundatorami takich fundacji i zgodził się przyznać im pełne zwolnienie z podatku dochodowego. Dotychczas w kilku interpretacjach upierał się przy negatywnym stanowisku w tej kwestii.
- Jest to niezwykle pozytywna informacja dla wszystkich małżonków, którzy zdecydowali się w przeszłości lub zdecydują na wspólne założenie fundacji rodzinnej oraz wyposażenie jej w mienie. Stanowisko to jest pozytywnym krokiem w kierunku niezaburzonej sukcesji majątku firm rodzinnych oraz zapobiegnie sztucznemu dzieleniu majątku firm rodzinnych – twierdzi Urszula Ogorzałek, doradca podatkowy w Grabowski i Wspólnicy Kancelaria Radców Prawnych.
Fundacje rodzinne niejednokrotnie występowały do szefa KIS o interpretacje, jak traktować podatkowo świadczenia (wypłaty) z fundacji rodzinnych na rzecz fundatorów będących małżonkami. Zawsze dostawały stanowisko, że od takich wypłat trzeba płacić podatek dochodowy PIT. Co ciekawe, fiskus preferował fundatorów którzy nie są małżonkami i przyznawał im pełne zwolnienie z podatku.
Kancelaria prawna Grabowski i Wspólnicy w imieniu pewnej fundacji rodzinnej zaskarżyła niedawno takie niekorzystne interpretacje i... wygrała. W efekcie jej skarg dyrektor KIS zmienił zdanie i 25 czerwca 2024 r. zgodził się z twierdzeniem kancelarii, że małżonkom otrzymującym świadczenia z ich fundacji rodzinnej należy się pełne zwolnienie z PIT.
To zwolnienie zniknie jednak, jeżeli małżonkowie wezmą rozwód.
- Wydane stanowisko w oczywisty sposób przywraca sens funkcjonowania fundacji rodzinnej. Stawia fundacje rodzinne założone przez małżonków w identycznej sytuacji jak fundacje rodzinne zakładane przez singli. Wydane stanowisko dyrektora KIS potwierdza pełne zwolnienie z opodatkowania świadczeń wypłacanych z fundacji rodzinnej na rzecz małżonków będących jednocześnie fundatorami, a tym samym na ich zstępnych i wstępnych. Pozostaje mieć nadzieję, iż zaprezentowane stanowisko znajdzie odzwierciedlenie w interpretacji ogólnej ministra finansów oraz że dyrektor KIS zmieni wydane dotychczas negatywne interpretacje indywidualne w analogicznych stanach faktycznych – podkreśla Urszula Ogorzałek.
Należy pamiętać, że nowe stanowisko szefa KIS jest wiążące tylko wobec fundacji rodzinnej, która zaskarżyła otrzymane interpretacje, a nie względem wszystkich fundacji. Dlatego konieczne jest wydanie przez ministra finansów interpretacji ogólnej, mającej skutek wobec wszystkich fundacji.
Zwolnienie z podatku PIT o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ograniczone jest przez dwa warunki. Warunek pierwszy dotyczy stopnia pokrewieństwa otrzymującego świadczenie w stosunku do fundatora/fundatorów. Warunek drugi dotyczy tzw. proporcji mienia. Jest ona spisem wszystkich aktywów wniesionych do fundacji rodzinnej w podziale na: mienie wniesione przez fundatora i mienie wniesione przez fundację rodzinną. Dotychczas dyrektor KIS stał na stanowisku, że jeżeli mienie wnosi fundator, który w stosunku do drugiego fundatora pozostaje w kręgu najbliższej rodziny, w myśl artykuł 4a ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie można uznać tego mienia jako mienie wniesione przez fundatora. Stanowisko takie odbierało pełne zwolnienie z opodatkowania PIT wypłacanych świadczeń na rzecz fundatorów będących małżeństwem.
Źródło: kancelaria Grabowski i Wspólnicy
W przypadku wniesienia mienia do fundacji rodzinnej określa się proporcję mienia. Ma ona bezpośredni wpływ na wysokość opodatkowania wypłacanych świadczeń. Spis mienia zawiera aktualną proporcję przypadającą na każdego z fundatorów oraz fundację rodzinną. Suma składników wniesionych do fundacji będzie więc podstawą wyliczenia proporcji na potrzeby art. 27 ustawy o fundacji rodzinnej. W przypadku gdy mienie zostanie wniesione przez fundatora lub jego małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo, będzie uważane za wniesione przez fundatora. W pozostałych przypadkach będzie uważane za wniesione przez fundację rodzinną. Podstawową grupą beneficjentów (w tym fundatora będącego beneficjentem), której świadczenia będą zwolnione z opodatkowania, jest tzw. zerowa grupa podatkowa. Zakres tego zwolnienia wyznaczony jest stosunkiem wartości składników mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przypadającej na tego fundatora lub fundację rodzinną do wartości sumy mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów i fundację rodzinną.
Źródło: Kancelaria Grabowski i Wspólnicy