Po publikacji 26 maja poradnika o Intrastat dostaliśmy wiele pytań. Pierwsze odpowiedzi opublikowaliśmy wczoraj, dziś ciąg dalszy.
Czy można upoważnić biuro rachunkowe do składania deklaracji?
Nie. Przepisy umożliwiają przedsiębiorcy upoważnienie osoby trzeciej do dokonywania w jego imieniu zgłoszeń, ale ściśle określonej:
- pracowników lub prokurentów osoby zobowiązanej do składania deklaracji;
- agentów celnych lub osoby, w imieniu których czynności przed organem celnym dokonuje upoważniony pracownik wpisany na listę agentów celnych;
- adwokatów;
- radców prawnych;
- doradców podatkowych.
Można natomiast upoważnić radcę prawnego czy doradcę podatkowego współpracującego z biurem rachunkowym. Upoważnienie winno mieć formę pisemną.
Czy zwrot towarów podlega raportowaniu w Intrastacie?
Należy ująć w systemie transakcje, uprzednio stanowiące przeniesienie własności, takie jak:
- zwrot towarów (kod transakcji 21)
- rekompensata za zwrócone towary (kod transakcji 22)
- rekompensata za towary, które nie podlegają zwrotowi, np. w ramach gwarancji (kod transakcji 23).
Jak należy zaklasyfikować dostawę materiałów budowlanych?
— Kod zależy od tego, czy dostawa następuje w ramach umowy budowlanej lub inżynieryjnej, stanowiącej część umowy generalnej, czy jest dostawą samodzielną. W pierwszym przypadku, gdy faktura nie jest wystawiana na poszczególne dostawy, lecz obejmuje łączną wartość prac, dostawę materiałów budowlanych należy ująć pod kodem 80. W przeciwnym przypadku należy zastosować kod właściwy dla transakcji z przeniesieniem własności (11) — wyjaśnia Mariusz Chudzik z Polsko-Niemieckiego Centrum Prawa Bankowego UJ.
Czy w przypadku braku transakcji wewnątrzwspólnotowych w danym okresie trzeba składać deklaracje?
To często powtarzane pytanie. Mariusz Chudzik wyjaśnia, że taki obowiązek powstaje, jednak składa się tzw. zgłoszenie zerowe.
Jeżeli więc w danym okresie sprawozdawczym osoba zobowiązana nie dokonała przywozu lub wywozu towarów, należy dokonać zgłoszenia, w którym po wypełnieniu pól identyfikacji podmiotu (nr 1-4 i 5 — w przypadku dokonywania zgłoszenia Intrastat przez przedstawiciela) należy wstawić 0 w polu nr 6 (łączna wartość fakturowa w PLN), w polu 8 (łączna liczba pozycji) oraz — w przypadku osób, których wartość przywozów lub wywozów przekroczyła próg specyficzny — w polu 7 (łączna wartość statystyczna w PLN). Pozostałe pola, oprócz 21 (imię i nazwisko wypełniającego), należy pozostawić puste.
Jakie transakcje nie podlegają raportowaniu w ramach systemu Intrastat?
Są to transakcje niepowodujące przeniesienia prawa własności, np. dzierżawa, pożyczka, leasing operacyjny oraz inne czasowe użytkowanie, z wyjątkiem uszlachetniania i przetwarzania w ramach umowy.
Jak jest traktowany leasing?
Mariusz Chudzik wyjaśnia, że przekazywanie towarów w ramach leasingu finansowego jest traktowane jako sprzedaż, przywóz lub wywóz i włączone do Intrastat (kod 15). Dla celów takich zgłoszeń towary są traktowane jako będące w leasingu finansowym, gdy:
- leasingobiorca przejmuje prawa, ryzyko, korzyści oraz odpowiedzialność związane z towarami będącymi przedmiotem leasingu i może być uważany za właściciela tych towarów,
- płatności leasingowe są obliczane tak, by pokrywały całkowitą lub prawie całkowitą wartość towaru,
- po zakończeniu umowy leasingobiorca staje się właścicielem.
Leasing operacyjny nie podlega obowiązkowi raportowania.
Czy dopuszczalne jest składanie deklaracji za okresy krótsze niż miesiąc?
Okresem sprawozdawczym jest miesiąc kalendarzowy. Można jednak składać deklaracje obejmujące okres krótszy, pod warunkiem, że częściowe deklaracje łącznie obejmą cały okres sprawozdawczy. W takim wypadku ostatnie częściowe zgłoszenie za dany okres powinno zostać dokonane w terminie do 10 dnia kalendarzowego, licząc od daty zakończenia okresu sprawozdawczego, którego dotyczy deklaracja.
Jak należy obliczać wartość statystyczną nośników informacji ?
W przypadku np. dyskietek, taśm komputerowych, filmów, kaset audio i wideo, CD-ROM przywożonych w celu dostarczenia informacji, wartość statystyczna powinna uwzględniać nie tylko wartość nośnika, ale i przekazywanej na nim informacji.
Czy w Intrastat należy ujmować obrót na podstawie faktur pro-forma?
Tak, ale trzeba przede wszystkim zastanowić się, czy taka faktura dokumentuje obrót towarowy i jaki jest tytuł prawny przywozu lub wywozu. Następnie należy sprawdzić, czy nie są to towary, których wywóz lub przywóz jest objęty obowiązkiem sprawozdawczości w ramach systemu Intrastat (załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zgłoszeń Intrastat).