Przedsiębiorcy muszą zwrócić uwagę, czy transport realizuje polska czy zagraniczna firma.
Polskie firmy nabywają najczęściej usługi transportu międzynarodowego (do i z krajów spoza UE), gdy eksportują bądź importują towary. W tym pierwszym przypadku, dostarczając na warunkach np. DDU lub FCA (formuły INCOTERMS), ponoszą koszty transportu. Z drugiej strony, jeżeli firma sprowadza towary spoza UE na warunkach np. EXW, również kupuje takie usługi.
Warianty
Gdy spółka eksportuje towary i zakupi usługi transportu międzynarodowego u polskiego przewoźnika, nie będzie się to wiązać ze szczególnymi konsekwencjami. Powinna otrzymać fakturę z 0 proc. VAT (w odniesieniu do odcinka transportu w Polsce). Na fakturze nie powinien zostać wykazany polski podatek VAT.
Jeżeli natomiast polska firma importuje towary i kupuje usługi transportowe od polskiego przedsiębiorstwa, ich wartość powinna zostać uwzględniona w podstawie opodatkowania importu towarów. Spółka zobowiązana będzie do zapłaty podatku z tytułu importu według właściwej stawki.
Zagraniczny przewoźnik
Polskie firmy eksportujące towary korzystają oczywiście również z usług zagranicznego przewoźnika. Jeżeli nie jest on zarejestrowany dla celów VAT w naszym kraju, wystawi fakturę bez polskiego VAT. Polski podatnik obowiązany będzie do rozpoznania importu usług transportowych w odniesieniu do części wykonanej w Polsce (z uwzględnieniem pokonanych odległości). Gdy podatnik będzie posiadał dokumentację jednoznacznie potwierdzającą, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim (spoza UE), polska firma może zastosować stawkę 0 proc.
Gdy polska firma importuje towary i kupi usługi transportowe od zagranicznej firmy (dostawa np. EXW), otrzyma fakturę bez polskiego VAT (oczywiście jeśli zagraniczna firma transportowa nie jest zarejestrowana dla celów VAT w Polsce). Obowiązana będzie uwzględnić wartość transportu w podstawie opodatkowania importu towarów i zadeklarowania importu usług transportowych w zakresie, w jakim wykonano je w Polsce (z uwzględnieniem odległości). Jeżeli podatnik będzie posiadał dokumentację jednoznacznie potwierdzającą, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem spoza UE, polska firma może zastosować stawkę 0 proc.
Jerzy Martini, Przemysław Skorupa - doradcy podatkowi PricewaterhouseCoopers