Wczoraj przedstawiliśmy pierwszą część obowiązków podatników, którzy wybrali 19-proc. PIT. Dziś część druga.
Rozliczenie roczne
Zasada ogólna
- Odrębne zeznanie o wysokości osiągniętego w 2004 r. dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej podatnicy są zobowiązani do złożenia w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia 2005 r. (faktycznie 2 maja). Dotyczy to również korzystających w 2004 r. z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
- Wybór opodatkowania według stawki liniowej w 2004 r. dotyczy lat następnych.
Pamiętaj
- Jeśli oprócz dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym podatnik uzyskuje w tym roku także inne dochody, będzie zobowiązany do składania odrębnych zeznań podatkowych.
- O ile podatnik korzystający w tym roku z uproszczonej metody wpłacania zaliczek nie zawiadomi na piśmie do 20 lutego 2005 r. naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy, automatycznie będzie on korzystał z metody uproszczonej w przyszłym roku.
- Zasadniczo urzędem skarbowym, do którego należy złożyć zeznanie roczne, jest urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium RP ustało przed tym dniem, według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium.
- W celu rezygnacji z opłacania podatku liniowego należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego odpowiednie oświadczenie. Rezygnacja z 19-proc. stawki w danym roku podatkowym następuje do 20 stycznia poprzez złożenie oświadczenia lub wniosku o wyborze zryczałtowanych form opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych albo karta podatkowa).
- Jeśli podatnik prowadzi działalność gospodarczą:
* samodzielnie i w formie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej (np. spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej),
* w formie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej,
wówczas stawką liniową są automatycznie opodatkowane dochody z wszystkich form, do których stosuje się przepisy ustawy o PIT.
Ewidencje, dokumentacja
Zasada ogólna
- Podatnicy opodatkowani 19-proc. stawką liniową prowadzą takie same ewidencje, jak w przypadku opodatkowanych na zasadach ogólnych. W celu ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych podatnik ma więc obowiązek prowadzenia ksiąg podatkowych, czyli ksiąg rachunkowych na zasadach wynikających z ustawy o rachunkowości (DzU z 2002 r. nr 76 poz. 694 ze zm.) albo podatkowej księgi przychodów i rozchodów na zasadach określonych rozporządzeniem Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. (DzU nr 152 poz. 1475 ze zm.). Decyduje o tym limit obrotów 800 tys. EUR za poprzedni rok.
- W przypadku podatkowej księgi należy prowadzić dodatkowe ewidencje, czyli ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia (obejmuje składniki wyposażenia o wartości początkowej ponad 1,5 tys. zł), ewidencję sprzedaży, ewidencję przebiegu pojazdu, ewidencję pożyczek i zastawionych rzeczy (w przypadku działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw‚ lombardy), rejestr kupna i sprzedaży wartości dewizowych (dla prowadzących kantory). Przy zatrudnianiu pracowników należy prowadzić karty przychodów pracowników. Podatnicy VAT prowadzą ewidencje dla celów tego podatku zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (rejestr zakupów, rejestr sprzedaży).
Pamiętaj
- Podatkową księgę prowadzi się, jeżeli przychody z działalności za poprzedni rok podatkowy nie przekraczają równowartości 800 tys. EUR (według średniego kursu NBP z 30 września roku poprzedzającego). Dotyczy to osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich.
- Podatnik musi prowadzić podatkową księgę według wzoru z rozporządzenia i w myśl określonych reguł. Szczególną uwagę należy zwrócić na poprawny sposób zapisów w poszczególnych kolumnach oraz dokumentowania transakcji stanowiących podstawę księgowań. Zapisów dokonuje się na podstawie dowodów księgowych (m.in. faktur VAT, faktur i not korygujących, dokumentów celnych, dowodów wewnętrznych, dowodów przesunięć). Księga musi być prowadzona w sposób rzetelny i niewadliwy, aby mogła stanowić dowód w postępowaniu podatkowym do ustalenia prawidłowej wysokości zobowiązania podatkowego (podatku należnego do zapłaty fiskusowi albo straty). Jeśli dochód ustalony na jej podstawie zakwestionuje organ podatkowy lub kontroli skarbowej, powoduje to sankcje w postaci jego oszacowania i zapłaty odsetek (więcej wkrótce w „Niezbędniku podatnika” dotyczącym zasad ogólnych PIT).
- Ewidencji sprzedaży nie prowadzą podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.
- Naczelnik urzędu skarbowego w szczególnych przypadkach (np. ze względu na rodzaj i rozmiar działalności, wiek, stan zdrowia podatnika) może zwolnić podatnika z obowiązku prowadzenia księgi albo dokonywania poszczególnych czynności z tego zakresu. Podatnik musi jednak złożyć stosowny wniosek (30 dni przed początkiem miesiąca, od którego zwolnienie ma być zastosowane).