Warto pomyśleć o przesunięciu wypłaty dywidendy do spółki z kraju UE.
W dniu akcesji wejdą w życie przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych, mające dostosować polskie regulacje do dyrektywy 90/435/EEC w sprawie wspólnego systemu opodatkowania spółek powiązanych różnych państw członkowskich (Parent-Subsidiary Directive). Po 1 maja polskie spółki wypłacające dywidendy do większości spółek z siedzibą w UE nie będą pobierać podatku zryczałtowanego.
Dzisiaj...
Obecnie dochody z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wypłacane podmiotom zagranicznym (również z UE) podlegają 19-proc. podatkowi zryczałtowanemu w Polsce. Jest on pobierany przez spółkę wypłacającą dywidendę. Stawka może zostać obniżona (ewentualnie podatek może nie być pobrany) w przypadku zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania łączącej Polskę z państwem, w którym ma siedzibę odbiorca dywidendy. W praktyce jej wypłata do większości państw UE wiąże się z pobraniem podatku zryczałtowanego (zwykle 5-15 proc.).
...i po 1 maja
Nowe regulacje przewidują, że dochody z dywidend oraz inne dochody (przychody) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wypłacane do podmiotów mających siedzibę w UE przy spełnieniu określonych warunków zostaną zwolnione z opodatkowania w Polsce. Dotyczy to wypłaty dywidend do spółek, które spełniają łącznie następujące warunki:
- nie mają siedziby lub zarządu na terytorium Polski,
- podlegają w państwie UE opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
- mają bezpośrednio nie mniej niż 25 proc. udziałów w spółce wypłacającej dywidendę nieprzerwanie przez nie krócej niż 2 lata.
Zwolnienie z opodatkowania nie dotyczy dochodów z umorzenia udziałów, zbycia w celu umorzenia lub likwidacji osoby prawnej (zwykle traktowanych na równi z dywidendami). Prawo polskie nie precyzuje, co oznacza dwuletni okres posiadania udziałów, będący warunkiem zwolnienia. Na bazie praktyki europejskiej można przyjąć, że dotyczy to także okresu po wypłacie dywidendy.
Nowe zasady dotyczą dochodów z dywidend uzyskanych po akcesji. Przesunięcie prawa do dywidendy za 2003 r. po 1 maja może przynieść korzyść — wykluczenie podatku zryczałtowanego w Polsce.
Autor jest menedżerem w Zespole CIT Działu Doradztwa Podatkowego Deloitte