Od stycznia 2006 r. pracuję w Austrii, w Polsce nie uzyskuję dochodów. Czy nie muszę składać zeznania podatkowego w Polsce za 2006 r.?
- Niestety dochody uzyskiwane od 1 stycznia 2006 r. podlegają regulacjom nowej umowy między Polską a Austrią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Dochody z pracy wykonywanej w Austrii podlegają opodatkowaniu nie tylko w Polsce, ale także za granicą. Pana wynagrodzenie podlegałoby opodatkowaniu tylko w Polsce, jeżeli:
— przebywałby pan w Austrii przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w roku podatkowym (do końca 2005 r. był to okres nie dłuższy niż rok);
— wynagrodzenie byłoby wypłacane przez pracodawcę, który nie ma siedziby w Austrii;
— wynagrodzenie nie byłoby płacone przez stałą placówkę, którą pracodawca ma w Austrii.
Zmieniona też została metoda unikania podwójnego opodatkowania. Obecnie osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce, które osiągają dochód podlegający opodatkowaniu w Austrii, stosują metodę odliczenia proporcjonalnego, zamiast wyłączenia. Innymi słowy, deklaruje pan w Polsce dochód i podatek zapłacony za granicą, a podatek austriacki podlega odliczeniu od polskiego (obliczonego od dochodów austriackich). Będzie więc pan zobowiązany do złożenia w Polsce zeznania za 2006 r.
Jesteśmy firmą budowlaną. W 2006 r. realizujemy dwa kontrakty w Holandii. Jeden dotyczy usług serwisowo-naprawczych, drugi obejmuje usługi stricte budowlane. Każdy zawarty jest z innym kontrahentem, w innym miejscu i z innym składem pracowników. Zsumowany czas realizacji obu kontraktów może przekroczyć 12 miesięcy. Czy jest ryzyko, że w wyniku naszej działalności powstanie w Holandii zakład (permanent establishment) i będziemy musieli płacić tam podatek dochodowy?
- Zgodnie z art. 5 ust. 3 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską i Holandią, plac budowy lub prace budowlane stanowią zakład, gdy trwają dłużej niż 12 miesięcy. Umowa nie daje więc wyraźnych wskazówek. Odpowiedź można jednak znaleźć w komentarzu do „Modelowej konwencji ODCE”, na której oparte są zawierane przez Polskę umowy. Zgodnie z nim, kryterium 12 miesięcy ma zastosowanie do każdego placu budowy lub projektu oddzielnie. Nie należy brać pod uwagę okresu spędzonego przez podatnika na innych placach lub projektach, które nie mają z obecnym żadnego związku. W państwa przypadku nie powstanie więc zakład na terytorium Holandii i będziecie opodatkowani tylko w Polsce.
Anna Bryńska, kancelaria Lovells