Zamierzamy zawrzeć umowę leasingu samochodu ciężarowego w lipcu br. Według jakich zasad mamy rozliczyć podatek VAT z tytułu rat leasingowych?
- Jeżeli samochód ciężarowy spełnia warunek ładowności określony tzw. wzorem Lisaka (dopuszczalna ładowność = 357 kg + liczba miejsc łącznie z miejscem kierowcy x 68 kg), ale nie jest samochodem ciężarowym w rozumieniu znowelizowanej ustawy o VAT (tj. pojazdem o dopuszczalnej masie całkowitej 3,5 t), wówczas przed 22 sierpnia 2005 r. rozliczenie podatku nastąpi na dotychczasowych zasadach, tj. podatnik będzie mógł odliczyć podatek VAT w pełnej wysokości. Po 21 sierpnia 2005 r. odliczenie podatku będzie już ograniczone do 60 proc. kwoty VAT (nie więcej niż 6 tys. zł). Jeżeli jednak warunek ładowności przewidziany przez dotychczasowe przepisy nie będzie spełniony, wówczas do 21 sierpnia odliczenie ograniczone będzie do wysokości 50 proc. (nie więcej niż 5 tys. zł). Po 22 sierpnia kwoty te odpowiednio wzrosną do 60 proc. i 6 tys. zł.
W sytuacji, gdy spełniony jest zarówno warunek ładowności przewidziany przez dotychczasowe przepisy, jak również leasingowany pojazd spełnia kryteria samochodu ciężarowego według nowych przepisów, odliczenie w pełnej wysokości będzie przysługiwało przez cały okres trwania umowy leasingu, czyli również po 21 sierpnia.
Samochód osobowy, przedmiot umowy leasingu finansowego, został skradziony w trakcie używania go przez leasingobiorcę. Umowa uległa rozwiązaniu. Czy konieczna jest korekta wystawionych uprzednio faktur?
- Niestety brak jednoznacznych przepisów, które regulowałyby kwestie wysokości obrotu i zakresu jego korekty w odniesieniu do umów leasingu finansowego. Wydaje się jednak, że konieczność korekty faktury VAT może powstać jedynie, gdy przewidują to zasady rozliczeń pomiędzy stronami z uwzględnieniem rozliczeń z zakładem ubezpieczeń. Umowa ubezpieczenia przedmiotu leasingu (oraz cesja praw z takiej umowy) w przypadku kradzieży pojazdu staje się podstawą płatności otrzymywanych przez leasingodawcę i jednocześnie jest nieodzownym elementem stosunku prawnego łączącego leasingodawcę i leasingobiorcę.
Jeżeli zatem wskutek kradzieży przedmiotu leasingu nastąpi zmiana kwoty należnej leasingodawcy z tytułu umowy leasingu, to — w mojej opinii — możliwe jest skorygowanie przez leasingodawcę wystawionej uprzednio faktury VAT. Należy jednak pamiętać, że organy skarbowe mogą nie dokonać szczegółowej analizy relacji pomiędzy zaspokojeniem roszczeń leasingodawcy (z odszkodowania) a kwotą należną od leasingobiorcy z tytułu umowy leasingu. I w konsekwencji uznać, że brak jest podstaw do zmiany podstawy opodatkowania (korekty).
Andrzej Bernatek doradca podatkowy KPMG Tax