Od 1 maja 2004 roku Polska będzie musiała stosować zupełnie nowe regulacje dotyczące opodatkowania usług elektronicznych.
Stworzenie sprawnego systemu obciążenia podatkiem VAT usług elektronicznych nie jest łatwe. Także jego praktyczne stosowanie może okazać się dużym wyzwaniem zarówno dla podatników, jak i dla administracji skarbowej. Kiedy bowiem świadczy je podmiot zagraniczny na rzecz konsumentów nie będących podatnikami VAT, to ani dostawca usług, ani nabywca nie są zainteresowani płaceniem podatku. Fiskusowi natomiast bardzo zależy na dodatkowych dochodach, jakie może przynieść VAT od tych usług.
Kto płaci
Wprowadzone w Unii Europejskiej przepisy dotyczą sytuacji, gdy usługi elektroniczne świadczone są przez podmiot spoza Wspólnoty (np. ze Stanów Zjednoczonych) na rzecz unijnych konsumentów. Za miejsce świadczenia (opodatkowania) tych usług uznawane jest wówczas państwo, w którym konsument ma miejsce zamieszkania (lub siedzibę), co oznacza konieczność opłacenia VAT przez dostawcę usług.
Usługi elektroniczne opodatkowane są w państwie konsumenta. Ich dostawcy na rynek unijny nie muszą się jednak rejestrować w każdym z państw UE, w którym świadczą usługi. Wystarczy, że zarejestrują się jako podatnicy VAT w wybranym kraju (tzw. państwie identyfikacji) i w nim będą deklarować podatek VAT od dostaw usług dla konsumentów z pozostałych państw (tzw. państw konsumpcji). Usługodawca dokonuje rejestracji drogą elektroniczną, tak samo uzyskuje potwierdzenie zgłoszenia. Elektronicznie są także składane deklaracje, a dostawca obowiązany jest prowadzić elektroniczną ewidencję, którą państwa członkowskie Unii Europejskiej mogą kontrolować również drogą elektroniczną.
Zaważy system
Wiele więc zależy od sprawności systemu komputerowego. Doświadczenia z wprowadzaniem w Polsce systemu Poltax mogą dawać podstawy do obaw, czy nasza administracja będzie gotowa już od 1 maja 2004 roku do przyjmowania elektronicznych zgłoszeń i czy będzie w stanie odpowiednio kontrolować dostawców usług elektronicznych. Rząd informuje o przeznaczaniu kolejnych środków na przygotowanie i rozbudowę takiego systemu w polskich urzędach skarbowych.
Wypada tylko mocno trzymać kciuki, aby ta operacja się udała przed dniem akcesji.
Anna Bryńska jest radcą prawnym, doradcą podatkowym w Kancelarii Salans
Zbigniew Deptuła jest prawnikiem w Kancelarii Salans, specjalizującym się w prawie podatkowym