Bezzwrotna pomoc unijna jest z zasady wolna od podatku. Może się jednak zdarzyć, że przedsiębiorca będzie zmuszony go uiścić.
Artytuł 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, iż dochody z bezzwrotnej pomocy unijnej są zwolnione od podatku. Dalej, w art. 23 ust. 1 pkt 56 czytamy jednak, że wydatki sfinansowane z tych dochodów nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Problem w tym, że dotacja pojawia się dopiero po zakończeniu projektu, czyli w momencie, kiedy koszty zostały już poniesione. Jak zatem prowadzić księgowość? Istnieją dwie możliwości.
Księgowość równoległa
Podpisując umowę dotacji przedsiębiorca wie, na jakie działania i w jakiej kwocie przyznane zostanie mu dofinansowanie.
— Wydatki ponoszone w związku z realizacją przedsięwzięcia od początku należy traktować jako wyłączone z możności zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu, przy jednoczesnym zwolnieniu podatkowym dla kwoty otrzymanej w późniejszym czasie dotacji — radzi Karol Tadrzak z działu prawnego Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości.
Oznacza to, że wydatki te trzeba całkowicie pominąć przy rozliczaniu się z urzędem skarbowym, księgując je jedynie dla potrzeb sporządzenia raportu z realizacji projektu objętego dotacją. Takie podejście spowoduje, iż nie zajdzie potrzeba dokonywania korekty w rozliczeniach podatkowych.
Księgowość kreatywna
Istnieje rozwiązanie, niewynikające wprost z ustawy, umożliwiające zastosowanie innego sposobu księgowania kosztów.
— Koszty działań w ramach realizacji projektu objętego dotacją mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu. W takim przypadku trzeba pamiętać, że otrzymana dotacja będzie musiała być zaksięgowana jako przychód podlegający opodatkowaniu — mówi Jan Hofmokl, specjalista ds. Unii Europejskiej w MGI Akcept.
Dodaje, że eksperci podatkowi nie polecają wyboru takiego rozwiązania, chyba że przedsiębiorca wystąpiłby wcześniej do urzędu skarbowego w trybie art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa z pytaniem, jak należy rozliczyć dotację.
„Puls Biznesu” zwrócił się 6 listopada z takim pytaniem do Ministerstwa Finansów, to jednak mimo licznych ponagleń, resort milczy jak zaklęty.
Kasa do zwrotu
Co jednak robić, gdy po realizacji projektu okaże się, że z powodu niedopełnienia warunków umowy z PARP, firma nie otrzyma dotacji bądź zostanie ona pomniejszona.
— Rozliczając się pierwszym sposobem, nie otrzymawszy dotacji, przedsiębiorca będzie mógł złożyć korektę deklaracji podatkowej i zaliczyć poniesione wydatki jako koszt uzyskania przychodów. Odpadnie bowiem podstawa z art. 23 ust. 1 pkt 56. W wyniku takiej operacji pojawi się nadpłata podatku — mówi Karol Tadrzak.
Drugi sposób rozliczenia nie wymaga żadnych zmian.