Już teraz trzeba sprawdzić dokumenty zeszłorocznych transakcji pod kątem nowych rozwiązań w podatku od towarów i usług (VAT) dotyczących tzw. ulgi na złe długi. Ustawa deregulacyjna, która je wprowadziła z początkiem 2013 r., zawiera przepisy przejściowe obejmujące nowymi zasadami także wcześniejsze zdarzenia biznesowe. W przypadku ulgi na złe długi chodzi o należności za towary i usługi, które powinny być zapłacone najwcześniej w sierpniu 2012 r. Jeśli sierpniowe zobowiązania nie zostaną uregulowane w styczniu, dłużnikom grożą sankcje.
— Wielu przedsiębiorców nie wie, że w związku z ulgą, w styczniu trzeba zwrócić uwagę na niezapłacone faktury, których termin płatności upłynął 3 sierpnia 2012 r. — mówi Maria Kukawska, doradca podatkowy ze Stone & Feather Tax Advisory.
Nowe przepisy skróciły okres na uznanie wierzytelności za nieściągalne ze 180 dni do 150 i tą zasadą, zgodnie z ustawą deregulacyjną, objęto również długi powstałe przed 1 stycznia 2013 r. Odnoszą się też do nich nowe konsekwencje nieuregulowania takich płatności. Dla wierzyciela są one korzystne. Po upływie 150 dni od terminu zapłaty należnych mu pieniędzy może on skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny VAT, czyli go obniżyć. Niezależnie od tego, czy wierzyciel skorzysta ze swojego prawa, czy nie, dłużnik musi dokonać korekty VAT, doliczając odliczony przed kilkoma miesiącami podatek naliczony, a jeśli tego nie zrobi, ryzykuje sankcją VAT w wysokości 30 proc. podatku naliczonego.
Nieuregulowanie zaległych należności w maksymalnym okresie 150 dni od terminu ich płatności, przypadającym w styczniu 2013 r., wymaga dokonania korekty VAT w deklaracji składanej w lutym.
Jak przypomina Ministerstwo Finansów, dłużnik nie musi korygować podatku tylko wówczas, gdy ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, w którym upłynął wspomniany 150. dzień. Możliwe jednak będzie powrotne dokonanie korekty (w całości lub w części), zwiększającej podatek naliczony po uregulowaniu należności. Nowe wzory deklaracji VAT umożliwiają zaznaczenie, że jest to powrotna korekta.