Polski podatek od dochodu uzyskanego z zagranicznej działalności firmy zależy od jej formy i kraju działania.
Przedsiębiorcy mogą prowadzić interesy poza granicami Polski m.in. w formie przedstawicielstwa, oddziału, spółki osobowej lub spółki kapitałowej. Jednak każda z nich warunkuje inne zasady opodatkowania dochodów w Polsce.
Działalność zagranicznego przedstawicielstwa polskiej firmy nie generuje z reguły dochodu opodatkowanego w kraju przedstawicielstwa. Uzyskany dzięki funkcjonowaniu przedstawicielstwa dochód podlega opodatkowaniu w Polsce.
Dochód zagranicznego oddziału jest zwykle opodatkowany w kraju położenia oddziału. Polski przedsiębiorca powinien sprawdzić, jaka stawka podatkowa jest właściwa dla opodatkowania dochodów zagranicznego oddziału, jakie są zasady uznawania wydatków za koszt uzyskania przychodu, termin płatności podatku i inne zasady jego rozliczenia.
Podwójne opodatkowanie
Większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych pomiędzy Polską i poszczególnymi krajami europejskimi przewiduje, że dochód zagranicznego oddziału polskiego przedsiębiorcy, opodatkowany w kraju położenia oddziału, będzie zwolniony z opodatkowania w Polsce. Koszty dotyczące oddziału nie mogą wtedy pomniejszyć podstawy opodatkowania w Polsce.
Inaczej dla indywidualnych
Dla oddziałów polskich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych czy przedsiębiorców (tych, którzy wybrali stawkę 19-proc.), podatek zapłacony od dochodu zagranicznego oddziału będzie podatkiem ostatecznym. W przypadku polskich przedsiębiorców indywidualnych opodatkowanych według skali progresywnej (30 proc., 40 proc. lub 50 proc.), dochód ich zagranicznego oddziału będzie wprawdzie zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale jego wysokość może zwiększyć stawkę podatku stosowaną do polskiego dochodu przedsiębiorcy. Od tej zasady są jednak wyjątki — przedsiębiorcy nie zapłacą podatku w Polsce od dochodów zagranicznych oddziałów na przykład w Finlandii, Danii, Holandii i Wielkiej Brytanii (patrz przykład).
Zasady opodatkowania dochodu polskiej firmy z zagranicznej spółki osobowej są z reguły podobne, jak w przypadku zagranicznych oddziałów polskich przedsiębiorców, chyba że udział przedsiębiorcy w spółce osobowej nie podlega opodatkowaniu za granicą.
Zyski spółek kapitałowych
Europejskie spółki kapitałowe stanowią z reguły odpowiedniki polskich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółek akcyjnych. Dochody zagranicznych spółek osiągnięte bez względu na miejsce pochodzenia dochodu, co do zasady, opodatkowane są w kraju siedziby tych spółek. Stawki publikowaliśmy w poprzednim odcinku cyklu („PB” z 27 stycznia)
Magdalena Zamoyska doradca podatkowy MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy