Od 1 stycznia zmienią się przepisy dotyczące interpretacji prawa podatkowego.
Interpretacjami „ogólnymi” — wydawanymi przez Ministra Finansów — są wyjaśnienia treści obowiązującego prawa podatkowego, kierowane do organów podatkowych i kontroli skarbowej. Interpretacje i ich zmiany ogłaszane są w Dzienniku Urzędowym Ministra. Zastosowanie się podatnika do nich nie może mu szkodzić.
W zakresie wynikającym z zastosowania się do interpretacji nie określa się więc podatnikowi (albo nie ustala) zobowiązania podatkowego za okres do dnia uchylenia lub zmiany interpretacji ogólnej. Ponadto podmiot, który zastosował się do takiej interpretacji, nie może być zobowiązany do zapłaty odsetek za zwłokę oraz dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku VAT. Co więcej, nie mogą wobec niego być wyciągnięte konsekwencje w zakresie prawa karnego i karnego skarbowego.
Indywidualnie
Podatnik, płatnik, inkasent, a także następca prawny i osoba trzecia mogą wystąpić do organu podatkowego I instancji z wnioskiem o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnej sprawie, o ile nie toczy się w niej postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa czy też postępowanie przed sądem administracyjnym.
Jeżeli wniosek będzie zawierał braki formalne, organ podatkowy wezwie do ich uzupełnienia w ciągu 7 dni. Gdy do tego nie dojdzie, pozostawia się je bez rozpatrzenia.
Organ podatkowy wydaje postanowienie o udzieleniu interpretacji, na które służy zażalenie. Jeżeli organ odwoławczy uzna, iż jest ono zasadne, uchyla lub zmienia postanowienie w drodze decyzji.
Ponadto, decyzja o uchyleniu lub zmianie postanowienia może być wydana z urzędu, jeśli organ II instancji stwierdzi, iż postanowienie to rażąco narusza prawo, orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (także, jeżeli niezgodność wynika ze zmiany przepisów).
Na decyzję organu podatkowego II instancji przysługuje skarga do sądu administracyjnego. Gdy organ podatkowy, do którego złożono wniosek, nie wyda postanowienia o udzieleniu interpretacji w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku, będzie związany stanowiskiem wnioskodawcy, chyba że mimo żądania ten ostatni nie uzupełni braków formalnych wniosku w terminie. Trzymiesięczny termin może zostać przedłużony o miesiąc w przypadkach uzasadnionych złożonością sprawy.
Bez szkody
Zastosowanie się wnioskodawcy do udzielonej interpretacji nie może mu szkodzić. Nie może więc być na przykład zobowiązany do zapłaty odsetek za zwłokę oraz dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku VAT. Ponadto, w tym zakresie nie mogą być wyciągnięte konsekwencje w zakresie prawa karnego i karnego skarbowego.
Ostateczne postanowienia oraz decyzje dotyczące interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach zamieszczane są na stronie internetowej właściwej izby skarbowej lub izby celnej. Mogą one stanowić tylko wytyczne co do sposobu interpretacji prawa podatkowego. Ochronie podlega jedynie podmiot, do którego jest adresowana interpretacja.
Alicja Sarna, doradca podatkowy, starszy konsultant w Zespole Postępowań Podatkowych i Sądowych Deloitte