Pytanie czytelnika „PB”: Chcę sprzedać w drodze umowy cywilnej akcje spółki, które kupiłem na rynku regulowanym. Obecnie spółka jest w likwidacji i jej akcje mają jedynie formę dokumentu (są wyrejestrowane z KDPW). Czy muszę do urzędu skarbowego przesłać kopię zawartej umowy cywilnej, ewentualnie udokumentowanie, po jakiej cenie nabyłem akcje na rynku regulowanym (zlecenia kupna z biura maklerskiego)? Czy w koszty uzyskania przychodu mogę wrzucić całą operację związaną ze sprzedażą tych akcji, np. kupiłem akcje na rynku regulowanym za 1000 zł, a sprzedaję na umowę cywilną za 1 zł?
ROBERT MORAWSKI
ekspert podatkowy CDM Pekao
W przypadku akcji mających formę dokumentu, odpłatne ich zbycie może, ale nie musi, zakończyć się otrzymaniem informacji PIT-8C. Jeśli więc uzyskamy przychód z odpłatnego zbycia „papierowych” akcji, a nie otrzymamy informacji PIT-8C, dane dotyczące takiej transakcji musimy wprowadzić do zeznania PIT-38 (patrz rubryki: 22 i 23), posługując się innymi dokumentami. Należy pamiętać, że wraz z zeznaniem podatkowym nie wysyłamy do urzędu skarbowego żadnych dokumentów. Niezbędne są one tylko wtedy, gdy organ podatkowy zwraca się do nas o wyjaśnienie lub udokumentowanie określonych danych podatkowych.
Tak więc czytelnik powinien przechowywać we własnym archiwum wszystkie te dowody, które w przyszłości mogą być niezbędne w celu wykazania, że osiągnął określony przychód (np. umowa, wyciąg z rachunku bankowego) czy poniósł udokumentowane wydatki — np. wyciąg z rachunku inwestycyjnego, jeśli nabył akcje za pośrednictwem brokera, wyciąg z rachunku bankowego, jeśli wydatki na nabycie nie były ponoszone za pośrednictwem brokera,inne dowody zapłaty za nabywane akcje. Jak w każdym innym przypadku, gdy dokonujemy odpłatnego zbycia papierów wartościowych, po stronie przychodów powinniśmy wykazać faktycznie uzyskaną należność z tytułu sprzedaży akcji, a po stronie kosztów wszystkie wydatki, które poniesiono na ich nabycie. W opisanym przypadku przychodem byłaby więc kwota 1 zł, a kosztem uzyskania 1000 zł. Tak określone przychody i koszty należy zsumować z innymi przychodami i kosztami wykazywanymi (odpowiednio) w rubrykach 20, 21, 22 i 23 deklaracji PIT-38.