Kiedy dochodzi do zmiany działalności wykonywanej samodzielnie przez jednego z małżonków na działalność wykonywaną samodzielnie przez drugiego z małżonków, wartość początkową środka trwałego należy ustalić w wysokości określonej w ewidencji małżonka, który uprzednio amortyzował środek trwały.
Tak wynika z art. 22g ust. 12 i ust. 13 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Organy podatkowe, w interpretacjach wydawanychna indywidualne wnioski podatników, podkreślają, że nie można tego samego wydatku powtórnie zaliczyć do kosztów działalności, czyli w firmie drugiego małżonka, jaki małżeństwo ponosi ze wspólnego majątku.
Dochód osiągnięty z drugiej działalności jest bowiem dochodem wspólnym. Zgodnie z art. 32 ustawy o rachunkowości, amortyzowanie środka trwałego należy rozpocząć nie wcześniej niż po przyjęciu go do używania, a zakończyć nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, ewentualnie uwzględniając przewidywaną przy likwidacji cenę sprzedażynetto pozostałości środka trwałego.
— W trakcie amortyzacji przedsiębiorca może wycofać amortyzowaną rzecz z ewidencji, gdy chce przekazać ją na swoje cele prywatne. Może ją też później ponownie do tej ewidencji wprowadzić — wyjaśnia Katarzyna Miazek z Tax Care.
Przypomina, że jeśli samochód zostanie wycofany z działalności gospodarczej, a nie jest on do końca zamortyzowany, ostatni odpis amortyzacyjny powinien dotyczyć miesiąca wycofania, a wcześniejszych odpisów nie trzeba korygować. Jeżeli przedsiębiorca przekaże auto na cele prywatne, nie może on zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów niezamortyzowanej wartości początkowej samochodu.
Kiedy ponownie wprowadzi go do firmy, musi wpisać do ewidencji środków trwałych wartość początkową z chwili, gdy samochód został wyksięgowany. Wcześniejsza pełna amortyzacja oznacza, że ta wartość będzie zerowa. Podobnie jest, gdy mąż zamyka firmę, żona rozpoczyna działalność i wprowadza do niej samochód amortyzowany przez męża. Jeśli są oni współwłaścicielami auta, które całkowicie mąż zamortyzował, żona tego zrobić nie może. Jeśli amortyzacja była niepełna, żona może ją kontynuować.
— Powinna wtedy uwzględnić dotychczasowe wartości odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez męża i stosować przyjęte przez niego metody amortyzacji — zwraca uwagę Katarzyna Miazek.