W związku z wejściem w życie 1 października br. nowego prawa dewizowego Ministerstwo Finansów przypomniało w komunikacie zasady opodatkowania dochodów kapitałowych uzyskiwanych przez osoby fizyczne.
„Do dochodów z inwestycji kapitałowych uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez osoby fizyczne stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochody te podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym 20 proc. podatkiem. Płatnikiem podatku jest podmiot dokonujący wypłaty tych dochodów. Dochodów z tego tytułu nie wykazuje się w zeznaniu podatkowym, gdyż nie łączy się ich z dochodami z innych źródeł.
Opodatkowanie odsetek od środków na rachunkach bankowych oraz dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych obowiązuje począwszy od 1 marca 2002 r.
Należy podkreślić, iż te rozwiązania nie dotyczą odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika prowadzonym w związku wykonywaną działalnością gospodarczą. Odsetki te stanowią bowiem przychód z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu, na tych samych zasadach co inne przychody z działalności gospodarczej.
Do dochodów uzyskanych z tytułu inwestycji kapitałowych za granicą w pierwszej kolejności mają zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a dopiero później przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że dochody te są w Polsce nieopodatkowane.
W sytuacji, gdy podatnik uzyskuje dochody z inwestycji kapitałowych z zagranicy do dochodów tych nie mają zastosowania przepisy dotyczące opodatkowania zryczałtowanym 20 proc. podatkiem.
W tym przypadku podatnik ma obowiązek wykazać te dochody w składanym za dany rok podatkowy zeznaniu i łącznie z innymi dochodami opodatkować je według skali podatkowej (tzw. zasady ogólne). Oczywiście podatek zapłacony za granicą jest uwzględniany w rocznym rozliczeniu. Sposób uwzględnienia zapłaconego za granicą podatku zależy od rodzaju stosowanej metody, wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z krajem, w którym uzyskano ten dochód.”
Pełną treść komunikatu można zobaczyć na stronie resortu .