Podpisana 14 maja 2003 r. polsko-niemiecka umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (zastąpi obowiązującą z 18 grudnia 1972 r.) wejdzie w życie zapewne jeszcze w tym roku. Oznaczałoby to, że jej uregulowania dotyczyłyby już dochodów osiąganych od 1 stycznia 2005 r. Czasu na zapoznanie się z niektórymi zmianami przepisów pozostało niewiele.
Dywidendy: Nowa umowa zachowała możliwość opodatkowania dywidendy w państwie ją wypłacającym według stawki 5 proc., ale tylko, gdy bezpośredni udział wspólnika w kapitale zakładowym spółki wypłacającej dywidendę będzie wynosił co najmniej 10 proc. (obecnie 25 proc.). W innych przypadkach dywidenda opodatkowana jest stawką 15 proc. (jak obecnie). Należy pamiętać, iż korzystne opodatkowanie stawką 5 proc. dotyczy jedynie wspólników będących osobami prawnymi (w przypadku np. spółek komandytowych czy osób fizycznych — 15 proc.). Obniżone stawki znajdą zastosowanie w Polsce pod warunkiem, że niemiecki wspólnik przedłoży polskiej spółce tzw. certyfikat rezydencji, wydany przez niemiecki organ podatkowy. Ponadto wyjątki przewiduje unujna dyrektywa w sprawie dywidend.
Odsetki: Przepisy nowej umowy wprowadzają możliwość opodatkowania odsetek w państwie ich wypłaty z zastrzeżeniem, że podatek ten nie może przekroczyć 5 proc. (obecnie 0 proc.). Nadal nie podlegają opodatkowaniu odsetki, jeśli np. są wypłacane w związku z pożyczką udzieloną przez bank. Wszystkie stawki obniżone wg umowy do 5 czy też 0 proc. znajdą zastosowanie w Polsce, gdy niemiecki pożyczkodawca przedłoży polskiemu pożyczkobiorcy tzw. certyfikat rezydencji. W przypadku podmiotów powiązanych, postanowienia umowy stosuje się tylko do rynkowej wysokości odsetek. Ewentualna nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa podatkowego każdego z państw (np. odsetki płatne z Polski do Niemiec opodatkowane byłyby wtedy stawką 19 proc.).
Adam Jonca, Beiten Burkhardt
Więcej na stronie: http://www.bblaw.de