Głównym tematem III Kongresu Podatków i Rachunkowości KPMG, który odbył się 15 stycznia 2013 r. w Warszawie, były tegoroczne zmiany w podatkach VAT, PIT i CIT. Eksperci KPMG omówili także zasady sprawozdawczości finansowej i praktyczne aspekty ich stosowania.
Nowe reguły
Jedną z ważniejszych zmian podatkowych tego roku jest ograniczenie stosowania 50 proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw autorskich do kwoty 42 764 zł rocznie. To pierwsze takie ograniczenie tych kosztów od momentu wejścia w życie ustawy, czyli od 1992 r.
— Podatnik uzyskujący dochody, do których stosuje się takie koszty, jeżeli nie chce, aby zakład pracy je potrącał, może złożyć płatnikowi oświadczenie o rezygnacji z ich stosowania. Płatnik przestaje je odliczać wraz z miesiącem następującym po tym, w którym złożono oświadczenie — tłumaczył Andrzej Marczak, partner i szef zespołu ds. PIT w KPMG.
Podczas prelekcji przypomniał, że w nowym roku zmieniła się także wysokość ulgi na dzieci, która obecnie zależy od liczby potomków wychowywanych przez podatnika, a w niektórych przypadkach także od jego zarobków. Od stycznia ulga nie przysługuje małżeństwom z jednym dzieckiem, których łączne dochody przekraczają 112 tys. zł. Natomiast dla rodzica niebędącego w związku małżeńskim, ale nie samotnego, limit dochodu wynosi 56 tys. zł.
— Do limitu 112 tys. zł wlicza się dochody opodatkowane skalą podatkową (18 proc. i 32 proc.), dochody ze sprzedaży akcji/udziałów oraz dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej 19-procentowym podatkiem liniowym — wyjaśnił Andrzej Marczak. Zasady korzystania z ulgi na dzieci nie zmieniły się dla rodzin z dwójką dzieci, co oznacza, że bez względu na wysokość dochodu otrzymają 92,67 zł miesięcznie na każde dziecko. Pozytywną różnicę odczują natomiast większe rodziny.
— Bez względu na poziom dochodów rodziców ulgę na trzecie dziecko podwyższono o 50 proc., do 139,01 zł miesięcznie, a na czwarte i kolejne — o 100 proc., czyli do 185,34 zł miesięcznie — mówił Andrzej Marczak. Nowy rok przyniósł także nowe zasady w stosowaniu tzw. ulgi internetowej, którą teraz mogą odliczać jedynie te osoby, które dotychczas z niej nie korzystały.
— Będą mogły tego dokonać wyłącznie w dwóch kolejno następujących po sobie latach podatkowych — wyjaśnił ekspert KPMG.
Dla podatnika
Prelegenci odnieśli się także do zmian w korekcie kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania faktur w terminie.
— W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z umowy lub faktury, której nie uregulowano w ciągu 30 dni od daty terminu płatności, podatnik musi zmniejszyć o tę kwotę koszty uzyskania przychodów.
Jeśli zaś termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, koszty należy zmniejszyć z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów, o ile nie została uregulowana w tym terminie — powiedziała Katarzyna Nosal-Gorzeń, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w KPMG. 1 stycznia 2013 r. zmieniły się także warunki i zasady korzystania przez podatników VAT z tzw. ulgi na złe długi.
— Nie muszą już informować dłużników o zamiarze skorzystania z tego rozwiązania. Poza tym okres dla uprawdopodobnienia nieściągalności skrócił się ze 180 do 150 dni od dnia upływu terminu płatności — twierdził Tomasz Grunwald, partner i szef zespołu ds. VAT w KPMG. Uproszczono także zasady samofakturowania.
— Nie trzeba już informować o tej czynności urzędów skarbowych. Wystarczy porozumienie i określenie procedury zatwierdzania faktur między stronami. Poza tym, np. w treści faktury dokumentującej sprzedaż paliwa nie ma obowiązku podawania numeru rejestracyjnego pojazdu — dodaje Tomasz Grunwald. 1 stycznia zmieniły się także zasady wystawiania faktur zbiorczych. Zgodnie z nowymi przepisami trzeba będzie dokonać tego nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę.
Gotowi do fuzji
Podczas kongresu eksperci KPMG opowiedzieli także o wyzwaniach, przed jakimi stoją dyrektorzy finansowi polskich spółek giełdowych.
— Te podmioty bardzo aktywnie przejmują inne firmy. Liczba transakcji nie przekłada się niestety na jakość późniejszych sprawozdań finansowych. Choć od kadr finansowych wymaga się znajomości standardów rachunkowości MSSF 3 i MSR 36, nie odpowiadają one na kluczowe pytania i stwarzają wiele trudności w interpretacji— ubolewał Marcin Łągiewka, dyrektor w zespole ds. wycen i modelowania finansowego w KPMG.
Jego zdaniem, pozytywnym zjawiskiem jest to, że spółki coraz częściej sięgają po wsparcie profesjonalnych doradców, a także fakt, że coraz więcej spółek dokonuje prawidłowych ujawnień transakcji przejęć bądź też odpisów z tytułu utraty wartości aktywów.
— Należy mieć nadzieję, że z czasem rynek doceni spółki, których zarządy starannie ujawniają transakcje i nie obawiają się wykazać utraty wartości. W końcu rynek kapitałowy, jak każdy inny, opiera się na zaufaniu — podsumował Tomasz Wiśniewski, partner i szef zespołu ds. wycen i modelowania finansowego w KPMG.