Co do zasady wydatków w postaci składek opłacanych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracownika nie można rozliczyć jako kosztów uzyskania przychodu. Wydatki na ubezpieczenie pracowników zmniejszą jednak podstawę do opodatkowania, jeśli przedmiotem umowy o ubezpieczenie będą składki wymienione w załączniku do ustawy z 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej — wynika z analizy Tax Care.
Muszą być one jednak w pełni opłacone przez pracodawcę.
— Będą to składki z pierwszego i drugiego działu załącznika. Te pierwsze to ubezpieczenia na życie (również jeżeli są związane z ubezpieczeniowym funduszem). Dział drugi natomiast dotyczy pozostałych ubezpieczeń osobowych oraz majątkowych, a więc w szczególności ubezpieczeń wypadku, w tym wypadku przy pracy i choroby zawodowej, czy też ubezpieczeń choroby — tłumaczy Katarzyna Miazek z Tax Care.
Przed ujęciem ubezpieczenia jako kosztu podatkowego podatnik musi spełnić jeszcze dodatkowe warunki. Po pierwsze, uprawnionym do otrzymania świadczenia z tytułu umowy ubezpieczenia nie może być sam pracodawca.
Po drugie, umowa o ubezpieczenie nie może uwzględniać w okresie 5 kolejnych lat od jej zawarcia lub odnowienia (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją podpisano) wypłaty kwoty stanowiącej kwotę odstąpienie umów, możliwości zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z ustawy, a także wypłaty z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.