Czy i w jakiej sytuacji bank może ujawnić informacje objęte tajemnicą bankową urzędowi skarbowemu? Czy bank odpowiada wobec klienta z tytułu takiego ujawnienia?
- Sytuacje, w których bank może ujawnić organom podatkowym objęte tajemnicą bankową informacje o kliencie, określa ordynacja podatkowa, a nie prawo bankowe. Bank jest obowiązany ujawnić informacje organom podatkowym m.in. w następujących wypadkach:
a) bez wezwania — comiesięczne informacje o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych osób prowadzących działalność gospodarczą; obecnie informacje przekazywane są naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego dla siedziby banku, od 1 stycznia 2007 r. będą przekazywane ministrowi finansów;
b) na pisemne żądanie organu podatkowego — informacje o zdarzeniach ze stosunków cywilnoprawnych albo prawa pracy, które mogą mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego kontrahenta banku; zakres informacji i termin ujawnienia określa w żądaniu organ podatkowy;
c) na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, zgłoszone w toku postępowania podatkowego, po uprzednim wezwaniu strony i nieuzyskaniu żądanej informacji — informacje dotyczące m.in. posiadanych rachunków bankowych, rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, zawartych umów kredytowych lub umów pożyczek, a także umów depozytowych, nabytych za pośrednictwem banków akcji lub obligacji Skarbu Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi, obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi;
d) na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, zgłoszone w trakcie kontroli podatkowej — informacje o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych.
Bank nie bada zasadności żądania i jest obowiązany przekazać organowi podatkowemu informacje, jeżeli żądanie organu spełnia wymagania formalne określone w ustawie. Bank nie ponosi odpowiedzialności za szkodę, jaka może wyniknąć z ujawnienia tajemnicy bankowej przez osoby, które ustawa upoważnia do żądania od banków udzielenia informacji. Informacje ujawnione organom podatkowym objęte są tajemnicą skarbową i podlegają ochronie na zasadzie określonej w ordynacji podatkowej.
Joanna Kalisz
radca prawny z kancelarii
White & Case