Zamierzam przekształcić działalność gospodarczą w spółkę z o.o. Jak uniknąć dużych obciążeń podatkowych?
Marian Nowakowski
Istnieje kilka możliwości przekształcenia działalności gospodarczej osoby fizycznej na formę spółki z o.o. Dobrym rozwiązaniem jest wniesienie przedsiębiorstwa do spółki w formie wkładu niepieniężnego (aportu). Umożliwi to zachowanie ciągłości działania i nie wywoła istotnych konsekwencji podatkowych dla osoby fizycznej. Stworzenie spółki z o.o. i wniesienie aportu związane jest z podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednak efektywna stawka to 0,1 proc. liczonych od wartości nominalnych objętych w zamian za aport udziałów. Wniesienie przedsiębiorstwa aportem do spółki z o.o. nie powoduje również obowiązku zapłaty podatku likwidacyjnego.
Wniesienie aportu do spółki kapitałowej przez osobę fizyczną związane jest zazwyczaj również z zapłatą podatku od dochodu, stanowiącego różnicę między wartością nominalną objętych akcji (udziałów) w zamian za aport pieniężny a wydatkami poniesionymi na nabycie (wytworzenie) przedmiotu aportu (wg progresywnych zasad). Zasada ta nie ma zastosowania, gdy udziały obejmowane są za aport stanowiący przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część (podatek dochodowy odracza się do zbycia udziałów objętych za ten wkład).
Wniesienie aportu jest czynnością zwolnioną z podatku od towarów i usług. Ponadto czytelnik, wnoszący przedsiębiorstwo w formie aportu do spółki kapitałowej, powinien dokonać analizy, jaką wartość w aporcie stanowią środki obrotowe i jaką kwotę podatku naliczonego związanego z ich nabyciem będzie obowiązany zwrócić.
Wnosząc aport czytelnik może uniknąć obowiązku zapłaty VAT związanego z likwidacją działalności na gruncie art. 6a ustawy o podatku od towarów i usług. Jeśli bowiem najpierw wniesie przedsiębiorstwo do spółki kapitałowej jako aport, a następnie zawiadomi organ podatkowy o likwidacji działalności, spis rzeczy z natury wykaże wartość zerową. Brak będzie podstaw do obliczenia VAT od likwidacji.
