Są sposoby poprawy płynności spółek z o.o.
Zagraniczny wspólnik może dofinansować polską spółkę z o. o. poprzez podwyższenie kapitału zakładowego, wniesienie dopłat lub udzielenie pożyczki. Dokonując takich operacji należy jednak pamiętać o pewnych obowiązkach fiskalnych, aby nie popaść w problemy z organami skarbowymi.
Większość firm boryka się z problemem braku środków na realizację inwestycji. Wielu przedsiębiorców musi walczyć o poprawę płynności finansowej.
W korzystnej sytuacji są firmy posiadające zagranicznego wspólnika, który poprzez odpowiednie dofinansowanie może poprawić kondycję polskiego przedsiębiorstwa. Prawo przewiduje kilka sposobów dofinansowania. Najważniejsze to: podwyższenie kapitału zakładowego, wniesienie dopłaty i udzielenie pożyczki.
Wyższy kapitał
Aby możliwe było podniesienie kapitału, konieczne jest podjęcie przez wspólników stosownej uchwały w formie aktu notarialnego. Nie ma takiej konieczności, gdy umowa spółki już przewiduje możliwość podwyższenia kapitału bez zmiany umowy spółki.Wtedy uchwała wspólników nie wymaga formy aktu notarialnego, a podwyższenie kapitału zakładowego może nastąpić do dowolnej kwoty maksymalnej oraz w terminie określonym w umowie spółki. Podwyższenie kapitału zawsze trzeba zgłosić do sądu rejestrowego celem dokonania wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym.
Aby wspólnicy otrzymali zwrot wpłat dokonanych na podwyższenie kapitału zakładowego, należy przeprowadzić skomplikowaną procedurę obniżenia kapitału zakładowego spółki.
Dopłaty
Dopłaty są sposobem finansowania pośrednim między wpłatą przez wspólników na udziały w kapitale zakładowym a pożyczką. Dopłaty zwiększają majątek spółki. Nie powiększają jednak udziałów wspólników, ani nie powodują podwyższenia kapitału zakładowego.
Można je uchwalić tylko wtedy, gdy przewiduje to umowa spółki. Powinna ona określać górny limit dopłat. Jeżeli umowa spółki nie zawiera postanowień o możliwości nałożenia dopłat, należy wprowadzić do niej zmiany w tym zakresie, wymagające pod rygorem nieważności formy aktu notarialnego. Zmiany w umowie trzeba wpisać do Krajowego Rejestru Sądowego. Dopłaty mogą być oprocentowane.
Zgodnie z kodeksem spółek handlowych, dopłaty należy nakładać na wspólników równomiernie w stosunku do ich udziałów. Wspólnik, który nie uiścił dopłat w terminie, jest zobowiązany do zapłacenia spółce ustawowych odsetek za zwłokę. Jeżeli wskutek nieuiszczenia przez niego dopłat w terminie firma poniosła szkodę, można od wspólnika zażądać odszkodowania. Uchwała o dopłatach nie musi być wpisywana do KRS.
Dopłaty mogą być zwracane wspólnikowi, jeżeli nie będą wykorzystane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym spółki. Podstawą zwrotu dopłat jest uchwała wspólników. Do czasu jej podjęcia nie można żądać ich zwrotu.
Wniesione dopłaty nie stanowią przychodu spółki i dlatego nie są obciążone podatkiem dochodowym od osób prawnych. Dopłaty nie stanowią również kosztów uzyskania przychodów wspólnika. Zwrócone wspólnikowi nie są wliczane do jego przychodu. Gdy są oprocentowane, odsetki od nich stanowią przychód wspólnika.
Pożyczka
Wspólnik zagraniczny może dofinansować polską spółkę udzielając jej pożyczki. Pożyczka nie musi być oprocentowana. Należy jednak uważać na skutki podatkowe takiej operacji. Udzielenie pożyczki na zasadach odbiegających od rynkowej wysokości oprocentowania stosowanej do danego rodzaju pożyczek, może spowodować problemy z fiskusem. Należy liczyć się z tym, że kwota nie ustalonego oprocentowania (lub różnica pomiędzy rynkową wysokością oprocentowania dla pożyczek danego rodzaju a oprocentowaniem ustalonym w umowie pożyczki) będzie dla spółki przychodem obciążalnym podatkiem dochodowym.
Wartość zaciągniętej pożyczki nie stanowi po stronie spółki przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych. Wartość pożyczki zwróconej nie jest jednak kosztem uzyskania przychodów spółki. Za koszt uzyskania przychodów spółki uznawane są natomiast wydatki poniesione przez spółkę na zapłatę wspólnikowi odsetek od pożyczek. Istnieją tu wszakże pewne ograniczenia wynikające z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dotyczące tzw. cienkiej kapitalizacji. Przepisy o cienkiej kapitalizacji znajdują zastosowanie szczególnie w przypadku, gdy łączna wartość pożyczek udzielonych spółce przez wspólnika jest równa trzykrotnej wartości kapitału zakładowego spółki.
Pożyczki udzielają wspólnicy posiadający co najmniej 25 proc. udziałów w spółce.
Fiskus sprawdzi
Pożyczka udzielona spółce przez wspólnika nie stanowi dla niego kosztu uzyskania przychodu. W przypadku zwrotu pożyczki, jej wartość nominalna nie stanowi przychodu wspólnika. Przychodem po stronie wspólnika są natomiast odsetki od udzielonej pożyczki. Zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu uzyskanych przez zagranicznego wspólnika przychodów z odsetek wynosi co do zasady 20 proc. przychodów. Zasadę tę może jednak modyfikować umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarta pomiędzy Polską a krajem, w którym wspólnik zagraniczny ma siedzibę (miejsce zamieszkania).
Spółka zaciągająca pożyczki od swoich zagranicznych wspólników obowiązana jest w określonych przypadkach przekazywać urzędowi skarbowemu informacje o takich transakcjach. Informację sporządza się za rok podatkowy i przesyła urzędowi skarbowemu, właściwemu ze względu na siedzibę spółki, w terminie do ostatniego dnia trzeciego miesiąca, licząc od zakończenia roku podatkowego. Zaciągnięcie pożyczki nakłada czasem na spółkę obowiązki dokumentacyjne, wynikające z przepisów dotyczących transakcji między podmiotami powiązanymi.Dokumentację trzeba udostepniać na żądanie organów skarbowych. Nieudostepnienie dokumentacji, przy jednoczesnym zarzucie, że podatnik stosuje ceny transferowe, skutkuje opodatkowaniem dochodu sankcyjną stawką 50 proc. wraz z odsetkami karnymi. Ponadto osoba odpowiedzialna za sporządzenie dokumentacji może podlegać odpowiedzialności karnej skarbowej.