Nie lubimy płacić podatków ani jako osoby fizyczne, ani jako właściciele firm. Zwłaszcza że kontrahenci nie zawsze są terminowi i o zatory płatnicze nietrudno. Szczególnie dotkliwie obciążenia fiskalne odczuwają wspólnicy spółek kapitałowych. Teoretycznie dotyczy ich tylko 19-procentowy CIT, ale gdy chcą wypłacić dywidendę, to ona również będzie opodatkowana. Rzeczywiste obciążenie może więc być niemal dwukrotnie wyższe, przynajmniej z punktu widzenia właściciela spółki.
— Prowadzenie przedsiębiorstwa w formie spółki akcyjnej lub spółki z o.o., jeżeli tej formy nie wymagają szczegółowe przepisy, to przejaw niegospodarności — uważa Michał Parkowski, dyrektor ds. zarządzania majątkiem w BRE Wealth Management.
Spółki kapitałowe zakłada się, by nie odpowiadać prywatnym majątkiem lub gdy myśli się o pozyskaniu kapitału z giełdy. W innych przypadkach lepiej założyć lub przekształcić swoje dotychczasowe przedsiębiorstwo w spółkę komandytową lub komandytowo-akcyjną, czyli SKA, w której pod literą K kryje się komplementariusz, a A akcjonariusz.
Jeżeli komplementariuszem zostanie ustanowiona nowo powołana spółka z o.o., to wspólnicy mogą ograniczyć odpowiedzialność prywatnym majątkiem do wartości kapitału spółki 5 tys. zł, a to niewysoka kwota.
Fundusz na życzenie
Rolę akcjonariusza może pełnić FIZ, czyli Fundusz Inwestycyjny Zamknięty, który ustawowo zwolniony jest z płacenia podatku dochodowego, a jednocześnie może inwestować w papiery wartościowe.
Jego utworzenie to dobre rozwiązanie dla przedsiębiorców, których aktywa generują co najmniej 2 mln zł lub więcej podatku rocznie, ponieważ koszty związane z zarządzaniem funduszem wynoszą 250-400 tys. zł. Z tego tylko na wynagrodzenie TFI przypada 160-250 tys. zł, choć to znacznie mniej niż kilka lat temu. Największe korzyści będą mieli prowadzący kilka przedsiębiorstw.
Optymalizowane podatkowo będą bowiem zarówno transakcje funduszu, jak i dochody spółek wchodzących w skład jego portfela inwestycyjnego. BRE Wealth Management rekomenduje, żeby oszczędność podatkowa była 3-4 razy wyższa niż koszt struktury.
— Szukamy rozwiązań dostępnych w Polsce, ponieważ od dwóch-trzech lat jest ich coraz więcej. Wprawdzie niektóre są zamykane, ale widzimy łaskawą rękę ustawodawcy, który patrząc długoterminowo w coraz większym stopniu, umożliwia budowanie przewagi konkurencyjnej polskim przedsiębiorcom — tłumaczy Michał Parkowski. BRE WM szuka również rozwiązań w innych państwach Unii Europejskiej. Najczęściej stosowanym i najbardziej znanym jest wykorzystanie spółek cypryjskich.
Do końca roku prawdopodobnie zostanie to jednak ograniczone, ale nie znaczy, że zamknięte. Minęły natomiast złote czasy rozwiązań luksemburskich. Kilka lat temu były popularne, ponieważ umożliwiały pełną optymalizację podatków dochodowych. Zostało to znacznie ograniczone w wyniku renegocjcji umowyo unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską i Luksemburgiem. Podobnie kilka dni temu stało się w przypadku Andory.
Z Cypru do Euco
Dzięki SKA można odroczyć zobowiązania podatkowe, dopóki cały zysk jest reinwestowany. Urząd skarbowy upomni się o swoje dopiero wtedy, gdy wspólnicy zdecydują się na realizację zysków i przeleją pieniądze na prywatny rachunek.
— To dobre rozwiązanie dla polskich przedsiębiorców konkurujących z zachodnimi firmami, które w licznych przypadkach płacą niskie podatki. Korzystają na tym nie tylko biznesmeni, ale również gospodarka, ponieważ reinwestowane pieniądze przekładają się na powstawanie nowych miejsc pracy, a nowo zatrudniani będą generowali podatki — mówi Michał Parkowski.
Po latach może jednak przyjść czas konsumpcji, chęć wypłaty dywidendy, a przez ten czas podatek się skumuluje i może być dotkliwy. Fachowcy od optymalizacji podatkowej mają sposób również na to, choć to dość czasochłonne przedsięwzięcie.
Wymyślili rozwiązanie w postaci trzech ogniw. Pierwszym krokiem jest założenie spółki osobowej w jednym z krajów Unii Europejskiej oraz spółki na Cyprze, która obejmie certyfikaty inwestycyjne funduszu. Kolejnym jest wniesienie SKA pod FIZ. W ten sposób zbuduje się strukturę, która nie generuje żadnych obciążeń.
Koszt założeniaspółki cypryjskiej i spółki osobowej wynosi około 40 tys. zł. Optymalizację podatkową można wykorzystać również przy sprzedaży nieruchomości.
Można ją wnieść do SPV (spółki celowej) w celu podniesienie kosztu nabycia nieruchomości do obecnej wartości rynkowej. Wpłynie to istotnie na obniżenie obciążenia podatkowego z tytułu sprzedaży nieruchomości. Rocznie tworzonych jest 30-40 dedykowanych FIZ. Wprowadzanie majątku do funduszu często robi się również dla anonimowości. Nie każdy chce się chwalić, że sprzedaje aktywa warte miliony czy dziesiątki milionów złotych. Zwłaszcza w mniejszych miejscowościach. Niektórzy wolą uchodzić za bankrutów niż milionerów.
Andora przestanie być rajem
Ministerstwo Spraw Zagranicznych poinformowało, że Polska podpisała z Księstwem Andory umowę o wymianie informacji w sprawach podatkowych. Dzięki temu w razie potrzeby uzyska dostęp do kont bankowych w tym niewielkim kraju. Umowa będzie stosowana do roku podatkowego zaczynającego się 1 stycznia 2013 r. Podpisana została również deklaracja o rozpoczęciu negocjacji w sprawie podpisania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Specjaliści od optymalizacji podatkowej uważają, że będą znikały kolejne raje podatkowe. Na atrakcyjności już stracił Luksemburg, który jeszcze kilka lat temu był oazą dla polskich spółek kapitałowych. Teraz podobne ograniczenia będą obowiązywały w Andorze i już są przewidywane na Cyprze, na którym z roku na rok przybywa spółek z polskim kapitałem, które uciekają przed fiskusem.
Jak uniknąć płacenia podatku
1 Osoba fizyczna lub prawna wnosi aktywa (biznes, nieruchomości…) do spółki…
2 Najlepiej, by była to spółka komandytowo-akcyjna (SKA), bo pozwala ominąć roszczenia fiskusa.
3 Rolę akcjonariusza w SKA może pełnić fundusz inwestycyjny zamknięty (FIZ), który jest ustawowo zwolniony z opodatkowania do momentu realizacji zysków.
4. Trzeba więc na Cyprze (lub w innym raju podatkowym) założyć spółkę, by na jej rzecz umorzyć udziały w FIZ.
5. Wypłata dywidendy id d z takiej ki spółki byłaby opodatkowana, więc by tego uniknąć, trzeba założyć EuCo – spółkę osobową w jednym z krajów unijnych, z których przelew pieniędzy do Polski jest nieopodatkowany.