W ramach prowadzonej działalności nieodpłatnie przekazujemy materiały reklamowe i prezenty małej wartości. Czy w związku z tym przysługuje nam prawo do odliczenia podatku VAT powstałego przy ich nabyciu?
- Zgodnie z przepisami podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych VAT. Natomiast przekazanie przez podatnika drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, a także prezentów o małej wartości i próbek — o ile spełniają ustawowo określone warunki — zostało wyłączone z zakresu opodatkowania podatkiem VAT. Mimo to podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego. Prawo to określa art. 86 ust. 8 pkt 2 ustawy o VAT.
Przedstawiciel naszej firmy w czasie zagranicznych podróży służbowych korzysta z usług hotelarskich i gastronomicznych. Faktury są wystawiane na firmę. Czy mamy obowiązek opodatkować je jak import?
- Daną czynność można uznać za import usług podlegający opodatkowaniu VAT w Polsce, jeśli zostaną spełnione określone warunki, m.in. usługa musi być świadczona na rzecz polskiego podmiotu przez podmiot niemający siedziby lub miejsca stałego zamieszkania w Polsce, a miejscem świadczenia usług określonym dla celów podatku VAT musi być Polska. Zgodnie z przepisami o VAT, za miejsce świadczenia usług hotelarskich i gastronomicznych należy uznać kraj, w którym świadczący usługę ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności. A zatem w naszym przypadku będzie to kraj, w którym przedstawiciel państwa firmy korzystał z usług hotelarskich i gastronomicznych. Oznacza to, że nabycia takich usług nie można uznać za import usług podlegający VAT w Polsce. Omawiana czynność nie będzie zatem podlegać opodatkowaniu polskim VAT.
Kornelisz Sawiński, z działu doradztwa podatkowego Ernst & Young