Czy założenie spółki holdingowej nie jest uważane przez polskie organy podatkowe za obejście prawa?
- Jeśli polski przedsiębiorca chce rozwinąć działalność za granicą przez utworzenie spółki córki, to wypłacane przez nią dywidendy są opodatkowane podatkiem dochodowym. Podobnie, jeśli sprzeda swoją firmę zagranicznemu inwestorowi. Wtedy 19-procentowemu podatkowi dochodowemu podlegają dochody z jej sprzedaży. Jest jednak wyjście bardziej korzystne. Można założyć spółkę holdingową w jednym z państw Unii Europejskiej, którego system podatkowy sprzyja wspieraniu finansowania inwestycji, a jej dochody mogą być zwolnione z podatku.
Uważam, że organy podatkowe nie powinny zarzucać obejścia prawa podatkowego, jeżeli przedsiębiorca zakłada spółkę holdingową, mając na uwadze przyszłe przedsięwzięcia biznesowe. Założenie spółki holdingowej jest wtedy zamiarem podatnika i nie ma na celu ukrycia dochodów, lecz przekształcenie struktury własnościowej prowadzonej działalności.
W jakich krajach najczęściej są zakładane spółki holdingowe?
- Kwestia zwolnień podatkowych nie jest jedynym kryterium wyboru państwa. Stosunkowo częstym wyborem podmiotów, które zamierzają wejść na giełdę papierów wartościowych, jest Luksemburg. Cypr cieszy się popularnością ze względu na prostotę systemu podatkowego, przyjazną administrację oraz najniższe koszty utrzymania i administracji spółki holdingowej. W przeszłości często zakładano spółki holdingowe w Holandii, jednak zmieniły się tam przepisy podatkowe, a ponadto można zauważyć mniej przychylne nastawienie holenderskich organów podatkowych do takich przedsięwzięć. Stopniowo na popularności zyskują kraje skandynawskie oraz Hiszpania.
Jakie jest ryzyko, że fiskus stwierdzi, iż spółka holdingowa powinna płacić podatki w Polsce?
- Spółka holdingowa nie może służyć jako atrapa. Zgodnie z międzynarodowym prawem podatkowym o miejscu opodatkowania jej dochodów rozstrzyga miejsce sprawowania zarządu, a nie siedziba administracyjna danego podmiotu. Jeżeli więc, mimo formalnego założenia spółki za granicą, zarząd zarządza nią w Polsce, to powinien się liczyć z wszystkimi konsekwencjami, a więc również z tym, że dochody będą opodatkowane w Polsce.
Justyna Bauta, doradca podatkowy z MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy, spółka doradztwa podatkowego