Celem nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych jest teoretycznie uproszczenie polskiego systemu podatkowego.
Każdy rok przynosi coraz to nowe zmiany w polskich ustawach o podatkach dochodowych. Liczne poprawki nie mogą sprzyjać jasności i spójności prawa. Przedsiębiorcy apelują o rozsądek.
W CIT-owskim kręgu
Nowelizacja przepisów ustawy CIT wprowadziła zasadnicze zmiany do zwolnienia z opodatkowania dywidend, wypłacanych na rzecz spółek powiązanych. Między innymi zwolnione są również dywidendy wypłacane na rzecz zakładów spółek powiązanych. W następnych latach zmianie ulegnie próg udziałów w kapitale spółki wypłacającej dywidendę, który uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z podatku pobieranego „u źródła”. Docelowo ma on wynieść 10 proc.
Zmiany dotknęły też opodatkowania dochodów z tytułu należności licencyjnych.
— Zakres przepisu nie uległ zmianie, jednakże wprowadzono regulacje określające zasady zwolnienia z opodatkowania tego typu należności — mówi Łukasz Mazur, doradca podatkowy z Roedl & Partner.
Przepisy unijne zwalniają tego typu płatności z podatku „u źródła”. Polska uzyskała okres przejściowy i do 30 czerwca 2009 r. pobierany podatek wynosić będzie 10 proc. przychodu, po tym zaś dniu — 5 proc. Od 1 lipca 2013 r. dochody z tytułu należności licencyjnych będą natomiast zwolnione z opodatkowania.
Nie tylko kosmetyka
Od 1 stycznia obowiązuje w ustawie o CIT pojęcie świadczeń częściowo odpłatnych, wzorowane na tożsamym pojęciu w ustawie o PIT.
Istotną zmianą jest również wprowadzenie możliwości zaliczania w koszty uzyskania przychodu wynagrodzeń ze stosunku pracy oraz zasiłków wypłacanych przez zakład pracy dopiero w momencie ich faktycznego wypłacenia.
— Jednocześnie składki na ZUS, w części finansowanej przez płatnika, będą kosztem dopiero z chwilą ich zapłaty — przypomina Renata Dłuska, partner w MDDP.
Od 1 stycznia 2005 r. przepisy o niedostatecznej kapitalizacji (patrz: ramka) mają zastosowanie także do pożyczek udzielanych przez polskie spółki: wcześniej przepisy te ograniczały potrącalność podatkową odsetek tylko w odniesieniu do pożyczek udzielonych przez podmioty zagraniczne.
— Potrzeba zmiany regulacji wynikała z orzeczeń ETS, gdzie uznano, iż odmienne traktowanie odsetek od pożyczek udzielonych przez podmioty krajowe i zagraniczne jest niedopuszczalną dyskryminacją. Polski ustawodawca miał do wyboru: albo zlikwidować przepisy o niedostatecznej kapitalizacji, albo rozszerzyć zakres ich działania... Wybrał to drugie rozwiązanie — mówi Arkadiusz Michaliszyn z CMS Cameron McKenna.
Podatek tylko raz
Pamiętajmy o tym, że regulacje dotyczące podatku dochodowego to nie tylko ustawy, ale także umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Od 1 stycznia 2005 obowiązuje nowe polsko-niemieckie porozumienie w tej dziedzinie.
— Najistotniejszą zmianą jest wprowadzenie 5-proc. podatku zryczałtowanego na należności licencyjne, wypłacane niemieckim rezydentom podatkowym — wskazuje Arkadiusz Michaliszyn.
Okiem eksperta
Co psuje krew
Największą zmorą w prowadzeniu działalności gospodarczej nie jest wysokość podatku, a częste zmiany stanu prawnego. Jak inwestować, skoro nie wiadomo, co będzie za rok? Szczególnie, gdy intencje ustawodawcy są fastrygowane nawet bez żadnej hipokryzji — po to, by osłabić pozycję podatnika w sporze z fiskusem.
Stanisław Buzała, kancelaria doradztwa informatycznego Bahati