Podatek od odsetek za opóźnioną należność należy zapłacić wtedy, gdy kontrahent ją ureguluje — wynika z wyjaśnień dyrektora Izby Skarbowej (IS) w Katowicach w indywidualnej interpretacji podatkowej wydanej w tym miesiącu. Przedsiębiorcy stosują różne praktyki wobec odbiorców towarów czy usług na wypadek otrzymania należnej zapłaty po ustalonym terminie.
— Niektórzy do umowy z kontrahentami wpisują kary umowne za ewentualne opóźnienia. Inni decydują się na ich kredytowanie, dopiero gdy płatność staje się wymagalna, za co naliczają odsetki — wyjaśnia Marek Siudaj w Tax Care. Odsetki powinny być rozliczone w podatku dochodowym albo od osób fizycznych (PIT), albo od osób prawnych (CIT), zależnie od statusu podatnika.
Nie wszyscy jednak wiedzą, w którym momencie stają się one przychodem do rozliczenia z fiskusem. Z takim problemem zwróciła się do katowickiej izby spółka, która wobec niektórych partnerów biznesowych stosuje oprocentowany kredyt kupiecki, gdy kontrahent nie jest w stanie dokonać zapłaty w czasie określonym w umowie dostawy towarów.
W takim przypadku w specjalnym porozumieniu firma wydłuża termin płatności, a oprocentowanie za to przesunięcie nalicza od pierwszego dnia po tym, w którym należność powinna być uregulowana zgodnie z główną umową. Kiedy pieniądze wpłyną na konto spółki, wystawia notę (lub fakturę) z naliczonymi odsetkami. Według wyjaśnień katowickiej izby, w przypadku takiej praktyki odsetki od kredytu kupieckiego stają się przychodem podatkowym z datą ich otrzymania.
Organ podatkowy przypomina w interpretacji, że zgodnie z ustawą o CIT, datą powstania przychodu jest albo moment wystawienia faktury, albo uzyskania zapłaty. Zdaniem fiskusa jednak, jeśli podatnik prowadzi działalność polegającą na dostawie towarów, wykonywaniu usług lub zbywaniu praw majątkowych, to powstanie któregokolwiek z tych zdarzeń przed wystawieniem faktury lub zapłatą staje się momentem uzyskania przychodu. — Ale inaczej jest w przypadku odsetek — podkreśla Marek Siudaj.
Tę sprawę reguluje art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT, z którego wynika, że do przychodów nie zalicza się naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek. Czyli stają się przychodem dopiero wtedy, kiedy zostaną wypłacone wierzycielowi, a nie z chwilą zawarcia umowy, wprowadzającej oprocentowany kredyt na dostarczone towary (interpretacja nr IBPB-2-1/4515-38/16/HK).
— Przyjęcie innego terminu powstania przychodu podatkowego sprawiałoby, że firma udzielająca kredytu kupieckiego musiałaby opłacić podatek, nim uzyskałaby odsetki — komentuje ekspert Tax Care. © Ⓟ