Czy możesz skorzystać z ulgi

Przedstawiciele MŚP szukają oszczędności i coraz chętniej korzystają z obowiązującej już od kilku lat ulgi B+R. W tym roku zachęta podatkowa jest jeszcze bardziej atrakcyjna, bo limit odliczenia kosztów wynagrodzeń poszybował w górę o 100 proc. i wynosi teraz 200 proc.

— Ulga B+R obniża wartość podatku dochodowego w związku z ponoszeniem wydatków na działalność badawczo-rozwojową. Przedsiębiorcy najczęściej odliczają koszty osobowe, a w drugiej kolejności związane z materiałami i surowcami — mówi Kinga Gala, konsultantka w dziale innowacji, ulg i dotacji w Ayming Polska.

Działalność twórcza

Przedstawiciele biznesu, którzy mają wątpliwości, czy należy im się zachęta podatkowa, mogą upewnić się, poznając interpretacje fiskusa. Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej (KIS) uznał niedawno, że działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu gier i ich portowaniu na urządzenia mobilne można objąć ulgą.

– Przedsiębiorca tworzy gry i umożliwia ich odbiór na innych platformach niż te, na których pierwotnie powstały. Dyrektor KIS nie miał wątpliwości, że ze względu na twórczy charakter tych prac wspomniana działalność jest związana z B+R. Jego zdaniem elementem twórczym tzw. portowania gier jest całkowita zmiana funkcjonalności programu komputerowego – wyjaśnia Urszula Uchmańska, menedżer w Crido.

Z innej interpretacji skarbówki wynika, że zlecane zewnętrznej firmie usługi malowania proszkowego produktów z tzw. serii testowej nie podlegają odliczeniu. Ponadto wydatki ponoszone przez przedsiębiorstwo na materiały i surowce związane ze wspomnianymi usługami nie są objęte ulgą.

– Są one świadczone przez podwykonawców. Dlatego, zdaniem dyrektora KIS, nie wpisują się w katalog kosztów przeznaczonych do odliczenia – zaznacza Urszula Uchmańska.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy przedsiębiorca kupi materiały i surowce, które zużyje do produkcji testowej i przeznaczy je na pierwszą serię produktów. Wówczas, według dyrektora KIS, mogą one podlegać odliczeniu.

Urszula Uchmańska zwraca uwagę, że od tego roku obowiązuje też ulga na prototyp. Obejmuje ona m.in. koszty próbnej produkcji wyrobu wytworzonego w ramach działalności innowacyjnej. Umożliwia ona odliczenie mniejszej wartości kosztów wspomnianej produkcji niż w przypadku ulgi B+R. Menedżer w Crido zastanawia się, czy obecnie tego typu wydatki ponoszone przez przedsiębiorców powinny być objęte ulgą na prototyp czy B+R.

Badania archeologiczne

Dyrektor KIS wypowiedział się również w kwestii badań archeologicznych prowadzonych przez firmę. Jeżeli ich efektem jest tylko pozyskanie wiedzy, natomiast nie mają one zastosowania w działalności komercyjnej, nie mogą być niestety objęte preferencją podatkową.

– Przedsiębiorstwo nie prowadziło tych badań na podstawie umowy lub porozumienia z odpowiednią jednostką naukową. Tego typu działalność stanowi tylko prace podstawowe, a nie badania aplikacyjne. Dlatego nie uprawnia ona przedsiębiorcy do skorzystania z ulgi B+R – wyjaśnia Urszula Uchmańska.

Inna interpretacja fiskusa dotyczy wydatków na paliwo ponoszonych przez przedsiębiorcę w związku z prowadzoną działalnością B+R. Według dyrektora KIS stanowią one koszt kwalifikowany w ramach ulgi B+R.

– Wykorzystywane przez przedsiębiorcę paliwo jest niezbędne do realizacji projektu badawczo-rozwojowego. Koszt jego zakupu, tak jak wydatki ma materiały i surowce niezbędne do prowadzenia działalności innowacyjnej, podlega odliczeniu – podkreśla Urszula Uchmańska.

Własność intelektualna

Decyzje skarbówki dotyczą też mechanizmu IP Box. MŚP, które uzyskują dochody z praw własności intelektualnej, mogą w jej ramach skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5 proc. Muszą jednak wytworzyć, rozwinąć lub ulepszyć kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP), a następnie skomercjalizować je i osiągnąć przychód. IP obejmują: patenty, prawa ochronne na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego i autorskie prawo do programu komputerowego.

Przedsiębiorcy, którzy korzystają z usług wdrażania oprogramowania, nie mogą niestety skorzystać z mechanizmu IP Box. Według dyrektora KIS są to jedynie tzw. świadczenia dodatkowe, które nie podlegają odliczeniu.

Natomiast opłata prowizyjna za korzystanie z programu komputerowego udostępnionego w tzw. modelu SaaS może być objęta mechanizmem IP Box.

– Przedsiębiorca uiszcza opłatę stałą za oprogramowanie, która pokrywa koszty obsługi technicznej świadczonej przez dostawcę. Ponadto na liście wydatków firmy jest opłata prowizyjna za udostępnienie infrastruktury IT. Jest ona związana z prawem do korzystania z kwalifikowanych IP. Dlatego w tym przypadku przedsiębiorca może skorzystać z mechanizmu IP Box – wyjaśnia menedżer w Crido.