Spółka zarejestrowana w Niemczech płaci kilka rodzajów podatków. To, ile odda fiskusowi, zależy również od tego, w której gminie ma siedzibę.
— Zamierzamy założyć w Niemczech spółkę z. o.o., która ma się zająć zdobywaniem rynku i sprzedażą naszych produktów. Z jakimi podatkami dochodowymi i w jakiej wysokości musimy się tam liczyć? — pyta czytelnik „Pulsu Biznesu”.
Od dochodu i dywidend
— Niemiecka spółka z o.o. (GmbH) musi przede wszystkim odprowadzać podatek dochodowy od osób prawnych, którego stawka wynosi 25 proc. Opodatkowaniu podlega dochód, który ustala się podobnie jak w Polsce: przychód minus koszty jego uzyskania. Podatek jest roczny, ale zaliczki płaci się co kwartał — wyjaśnia Jacek Franek, adwokat prowadzący kancelarie w Polsce i w Niemczech.
Trzeba też będzie zapłacić podatek od dywidend wypłacanych przez GmbH na rzecz jej udziałowców — tzw. podatek źródłowy. Stawka opodatkowania waha się w tym przypadku od 5 do 15 proc., w zależności od tego, czy udziałowcem jest osoba fizyczna czy prawna. Szczegółowo reguluje to polsko-niemiecka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Od zysku
Działające za Odrą firmy muszą też płacić podatek od zysku z działalności gospodarczej, który w Polsce nie ma odpowiednika. Nie ma nic wspólnego z podatkiem dochodowym od osób prawnych i jest pobierany niezależnie od niego.
— Istotne jest to, że podatek ten stanowi w całości dochód gminy — w przeciwieństwie do wszystkich innych podatków, które bezpośrednio odprowadza się do skarbu państwa. W związku z tym jego stawkę ustalają właśnie gminy i dlatego w każdej jest ona inna — zaznacza Jacek Franek.
W większości gmin stopa tego podatku wynosi od 15 do 20 proc. zysku. Wyższy podatek zapłacimy w dużych i bogatych miastach, np. we Frankfurcie nad Menem, Monachium czy Hamburgu. Niższe stawki stosują z kolei małe miasteczka, które potrzebują nowych inwestycji.
Trudne szacunki
W pewnej części podatek od zysku z działalności gospodarczej jest w Niemczech zaliczany w poczet podatku dochodowego od osób prawnych. To, ile będzie można zaliczyć, zależy od wysokości osiąganych dochodów.
— Nie można więc podać stałej wartości procentowej ogólnego opodatkowania dla wszystkich firm. Przyjmując jednak dla podatku od zysku z działalności gospodarczej tak zwaną średnią krajową, przy przykładowych rocznych dochodach rzędu 50 tysięcy euro firma zapłaciłaby podatek w wysokości 35-40 proc. — szacuje Jacek Franek.
Poza tym niemiecka GmbH będzie musiała odprowadzić parapodatek w postaci tzw. dodatku solidarnościowego, czyli dopłaty na rzecz współfinansowania rozwoju byłej NRD. Jego podstawą jest należny podatek dochodowy, a stawka wynosi 5,5 proc. Osiągając więc dochód np. 50 tys. euro, zapłacimy podatek dochodowy w wysokości 25 proc., czyli 12,5 tys. euro, a na rozwój byłej NRD będziemy musieli wyłożyć jeszcze 625 euro.