Firmy dopiero rozpoczynające działalność często mają utrudniony dostęp do kredytu. Jako podmioty jeszcze mało stabilne finansowo dla banków stanowią duże ryzyko. W takiej sytuacji mogą skorzystać z leasingu. — To narzędzie pozwala szybko i bez zbędnych formalności sfinansować sprzęt, firmową flotę, wyposażenie biura, a nawet siedzibę firmy, magazyny i oprogramowanie komputerowe — przekonuje Olaf Rurak, dyrektor Departamentu Marketingu w Europejskim Funduszu Leasingowym.
Dzierżawa lub zakup
Kiedy firma zdecyduje się już na leasing, musi być przygotowana na jeszcze jeden wybór. Można skorzystać z leasingu operacyjnego albo finansowego. — W przypadku leasingu operacyjnego leasingobiorca powinien traktować przedmiot leasingu jako niebędący jego własnością, to znaczy nie ujmując go w ewidencji środków trwałych — a więc ma on postać podobną do umowy najmu albo dzierżawy. Natomiast leasing finansowy przypomina zakup na własność. Pomimo że nabywający przedmiot leasingu nie staje się jego właścicielem, to ewidencjonuje go jak własny — tłumaczy różnicę między tymi dwiema formami dr Roman Seredyński, prezes zarządu ECA Seredyński i Partnerzy. Zarówno jedna, jak i druga forma leasingu dają korzyści w zależności od specyfiki prowadzonej działalności. — Dlatego wybór powinien być uzależniony od potrzeb przedsiębiorstwa i jego indywidualnej oceny sytuacji finansowej — mówi Olaf Rurak. Większość firm ze względu na korzyści podatkowe wybiera leasing operacyjny. Jak szacuje Tomasz Wilk z Działu Sprzedaży i Marketingu Deutsche Leasing, dotyczy to ok. 80 proc. klientów.
Korzystniejszy operacyjny
W przypadku leasingu operacyjnego to firma leasingowa odpowiada za dokonanie odpisów amortyzacyjnych. Wobec tego umożliwia on wliczenie w koszty uzyskania przychodu dużo więcej wydatków niż leasing finansowy. A wyższe koszty to niższa opłata dla Urzędu Skarbowego. — Do kosztów można zaliczyć opłatę wstępną oraz wszystkie raty leasingowe, a także opłaty związane z bieżącą eksploatacją przedmiotu leasingu — podkreśla Mariusz Włodarczyk, członek zarządu BZ WBK Leasing. Inną korzyścią płynącą z tej formy leasingu jest stopniowe naliczanie podatku VAT od każdej zapłaconej raty. Dzięki temu możliwe jest zmniejszenie kosztów początkowych związanych z umową leasingu. Można też skrócić okres, w którym środek trwały jest ujęty w kosztach. Na przykład przy zakupie samochodu osobowego amortyzacja trwa 5 lat, a w przypadku leasingu operacyjnego jego wartość może zostać ujęta w kosztach w okresie 2, a najczęściej 3 lat. — Najistotniejszą jednak korzyścią jest to, że przy leasingu operacyjnym samochodów osobowych nie ma limitu 20 tys. EUR — uważa dr Roman Seredyński.
Finansowy też ma plusy
W przypadku leasingu finansowego podatek VAT od przedmiotu umowy musi być zapłacony z góry i niemożliwe jest wliczenie w koszty uzyskania przychodu całej raty leasingowej, tylko jej część. Jednak i ten leasing ma swoje plusy. — Zaletą tego rodzaju finansowania jest brak ograniczeń dotyczących minimalnej wartości końcowej oraz minimalnego okresu trwania umowy — twierdzi Mariusz Włodarczyk. Natomiast czas trwania umowy leasingu operacyjnego nie może być krótszy niż 40 proc. czasu normatywnej amortyzacji. — W związku z tym niektóre środki trwałe o bardzo niskiej stawce amortyzacji dostępne są tylko w leasingu finansowym — mówi Olaf Rurak. Ponadto w przypadku leasingu finansowego po zakończeniu okresu leasingu dany
Konrad Karpowicz, dyrektor handlowy w Masterlease Polska
przedmiot automatycznie przechodzi na własność korzystającego. W przypadku leasingu operacyjnego należy dokonać wykupu. — Leasing finansowy może być korzystny dla firm rozpoczynających działalność i małych podatników, gdyż mogą skorzystać z atrakcyjnej podatkowo jednorazowej amortyzacji, pod warunkiem że przedmiotem leasingu jest auto ciężarowe — mówi Agata Szymborska-Sutton z Tax Care. Tę formę leasingu chętnie wybierają też podmioty z branży medycznej, jak zauważa Stefan Buczek, zastępca dyrektora Departamentu Pojazdów w VB Leasing. Nie są one bowiem płatnikami VAT.
OKIEM EKSPERTA
Najczęstsza forma to leasing mieszany
DR ROMAN SEREDYŃSKI
prezes zarządu ECA Seredyński i Partnerzy
W Polsce przeważająca większość umów leasingowych to umowy tzw. leasingu mieszanego. Pod względem prawa podatkowego jest to leasing operacyjny, natomiast pod względem prawa bilansowego – leasing finansowy. Taka sytuacja stanowi największy mankament umów leasingowych, ponieważ pojawiają się problemy przy rozliczeniach. Księgowi bywają zagubieni, kiedy widzą w nagłówkach nazwę leasing operacyjny, a potem okazuje się, że w rzeczywistości chodzi o leasing finansowy w ujęciu rachunkowym.