Obliczając koszty prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji, inwestorzy powinni pamiętać o lokalnych podatkach i opłatach.
Oprócz podstawowych podatków takich jak CIT, PIT i VAT oraz akcyzy, w Rosji występuje wiele innych obciążeń fiskalnych, często nakładanych przez władze lokalne. W konsekwencji ich wysokość różni się w zależności od regionu Federacji Rosyjskiej.
Podatek majątkowy
Jednym z podatków nakładanych przez władze lokalne jest podatek majątkowy. Podlegają mu:
- rosyjskie osoby prawne,
- zagraniczne osoby prawne działające w Rosji poprzez położony tam zakład i/lub posiadające nieruchomości na terytorium Federacji Rosyjskiej,
- samobilansujące się oddziały rosyjskich osób prawnych.
Co do zasady, podatek majątkowy dotyczy środków trwałych ujętych w ewidencji bilansowej prowadzonej zgodnie z rosyjskimi przepisami o rachunkowości. Podstawa opodatkowania równa się średniej wartości księgowej netto (wartość początkowa pomniejszona o umorzenie) tych środków trwałych.
Stawki podatkowe ustalają poszczególne władze lokalne, z tym że nie mogą one przekroczyć 2,2 proc. Stawka maksymalna jest stosowana w większości obwodów Rosji, w tym w Moskwie i Petersburgu. Stawki mogą być zróżnicowane w zależności od kategorii podatników lub rodzaju majątku, jednak nie w odniesieniu do konkretnych przedsiębiorstw.
Regulacje przewidują szereg wyłączeń z podatku (m.in. dla gruntów oraz złóż bogactw naturalnych) i specyficznych zwolnień (np. w przypadku przeznaczenia określonych obiektów na cele społecznie użyteczne).
Deklaracje na podatek majątkowy składane są kwartalnie w ciągu 30 dni od upływu danego kwartału oraz roczne do 30 marca następnego roku podatkowego. O terminach wpłat decydują władze lokalne, np. w Moskwie podatek należy wpłacić w tym samym terminie, w którym składa się deklaracje. Władze lokalne mogą zwolnić określone kategorie podatników z obowiązku składania deklaracji kwartalnych i dokonywania wpłat zaliczek w ciągu roku podatkowego.
Od minerałów
Podatnikami podatku od minerałów są osoby prawne i fizyczne, które eksploatują na terytorium Rosji podziemne zasoby złóż mineralnych.
Podstawa opodatkowania równa się, co do zasady, wartości wydobytych złóż mineralnych bez uwzględnienia podatku VAT, akcyzy i kosztów sprzedaży. Stawka podatku wynosi od 3,8 proc. do 17,5 proc. w zależności od rodzaju minerału — np. dla złota wynosi ona 6 proc., natomiast dla diamentów i innych kamieni szlachetnych bądź półszlachetnych — 8 proc.
Podatek od minerałów rozlicza się miesięcznie, przy czym płatności dokonuje się w ciągu 25 dni od końca poprzedniego miesiąca sprawozdawczego.
Od gruntów
Podatkowi od gruntów podlegają wszystkie osoby prawne i fizyczne, które są właścicielami gruntu bądź korzystają z niego m.in. na podstawie umowy najmu. Jego wysokość zależy od powierzchni gruntu oraz jego przeznaczenia (na cele rolnicze, mieszkaniowe, związane z działalnością gospodarczą lub stanowiące zasoby leśne lub wodne).
Stawki podatku ustalane są przez władze lokalne. W zależności od położenia i jakości, grunty mają przypisane mnożniki, które modyfikują stawkę podstawową podatku od nieruchomości. Wysokość mnożników różni się znacznie między regionami ze względu na brak limitu górnego nałożonego przez ustawodawstwo federalne.
Od emisji akcji i obligacji
Podatek od emisji papierów wartościowych pobierany jest w przypadku rejestracji papierów wartościowych (akcji, obligacji itp.). Wynosi on 0,2 proc. nominalnej wartości wyemitowanych papierów, jednak kwota podatku nie może przekraczać 100 tys. rubli, czyli około 12 tys. zł.
Podatek podlega uiszczeniu przez emitenta w momencie złożenia wniosku o rejestrację papierów wartościowych. Jeżeli władze odmówią rejestracji, zapłacony podatek nie podlega zwrotowi.
Transportowy
Obowiązującemu od 1 stycznia 2003 r. podatkowi transportowemu podlegają nie tylko samochody będące własnością osób prawnych i fizycznych, ale również inne środki transportu, takie jak samoloty i łodzie. Stawka podatku zależy od mocy silnika, wynosi od 5 do 50 rubli (od 0,6 zł do 6 zł) od 1 KM. W przypadku łodzi nie posiadających silników stawka podatku wynosi 20 rubli (2,4 zł) od jednej tony zarejestrowanej ładowności. Pozostałe łodzie i samoloty podlegają opodatkowaniu w wysokości 200 rubli (24 zł) od sztuki.
Władze lokalne mają prawo zwiększyć bądź zmniejszyć stawkę podatku maksymalnie do 5 razy.
Od reklamy
Regulacje rosyjskie przewidują również tzw. podatek od reklamy. Jego maksymalna wysokość to 5 proc. wydatków reklamowych netto ponoszonych przez przedsiębiorstwo. Podatek ten zaliczany jest w całości do kosztów uzyskania przychodów.
Inne
Inwestorzy powinni być świadomi, że w zależności od regionu mogą istnieć dodatkowe opłaty i podatki, w szczególności: opłata licencyjna za korzystanie z podziemnych złóż mineralnych, opłata za używanie słów „Rosja” lub „Federacja Rosyjska” w nazwie osoby prawnej, opłaty za zanieczyszczanie środowiska, różne opłaty licencyjne oraz opłata drzewna.
Marek Szczepanik, starszy konsultant w zespole międzynarodowego prawa podatkowego firmy Deloitte ([email protected])