Właściciele firm często zastanawiają się, czy poprawnie interpretują i stosują przepisy prawa podatkowego. Ich wątpliwości rozwiewane są przez indywidualne interpretacje fiskusa, udzielane przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Dotyczą on np. tego, czy przedsiębiorcy zgodnie z prawem skorzystali z ulg podatkowych.
– Indywidualna interpretacja podatkowa jest oficjalnym stanowiskiem dyrektora KIS w konkretnej sprawie przedstawionej przez podatnika. Wniosek o jej wydanie można złożyć w odniesieniu do stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych – mówi Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy w firmie księgowej inFakt.
Uzasadnienie podatnika
Kto i w jaki sposób może złożyć wspomniany wniosek? Mogą to być np. podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, spółki i osoby prywatne. Muszą liczyć się z wydatkiem rzędu 40 zł od każdego stanu faktycznego lub przyszłego zdarzenia, którego skutki wystąpią dopiero po wydaniu interpretacji.
– Wniosek można złożyć zarówno w sposób tradycyjny, czyli wysłać pocztą, jak i elektronicznie, poprzez wypełnienie odpowiedniego formularza w ePUAP. W obu przypadkach powinien zawierać szczegółowy opis sprawy, pytanie do dyrektora KIS, a także stanowisko podatnika i jego uzasadnienie – podkreśla Piotr Juszczyk.
Zwraca uwagę, że w przygotowaniu wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji może pomóc specjalny kreator udostępniony przez Krajową Administrację Skarbową. Zawiera on wskazówki, które ułatwią wypełnienie formularza. Kreator jest dostępny pod adresem: https://ord-in.podatki.gov.pl/
Piotr Juszczyk wyjaśnia, że czas oczekiwania na wydanie indywidualnej interpretacji dla przedsiębiorcy wynosi trzy miesiące.
– Dyrektor KIS może uznać stanowisko szefa firmy za prawidłowe lub je zanegować i przedstawić prawidłową interpretację. Nad przedsiębiorcą, który stosuje się do jej zaleceń, rozciąga się parasol ochronny przed poniesieniem negatywnych konsekwencji. Ważna jest też tzw. zasada braku konsekwencji w odniesieniu do stanu faktycznego. Polega ona na zwolnieniu z odsetek i odstąpieniu od skutków karno-skarbowych, jeśli organ w postępowaniu zajmie inne stanowisko niż to wyrażone w indywidualnej interpretacji – tłumaczy główny doradca podatkowy w firmie inFakt.
Podkreśla, że przedsiębiorca zyskuje ochronę przed zapłatą podatku również w sytuacji, gdy zwraca się do dyrektora KIS z zapytaniem o zdarzenie, które dopiero nastąpi.
Skarga do WSA
Warto zaznaczyć, że przedsiębiorcom przysługuje skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) na stanowisko dyrektora KIS.
– Sąd po rozpatrzeniu sprawy może uchylić postanowienia interpretacji. W ciągu trzech miesięcy od tej decyzji dyrektor KIS musi ponownie rozpatrzyć wniosek przedsiębiorcy – wyjaśnia Piotr Juszczyk.
Radzi, aby wnioskodawcy rzetelnie przedstawiali swój problem w ramach indywidualnej interpretacji.
– Jeżeli okaże się, że opisany stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe są inne niż we wniosku, wtedy organ podatkowy może zakwestionować tzw. moc ochronną interpretacji. Z tego powodu jest ona wiążąca tylko dla przedsiębiorcy, który o nią wystąpił. Nie ma możliwości powołania się na odpowiedź dyrektora KIS na zapytanie innego podatnika, nawet jeśli dana sprawa jest niemal identyczna – zaznacza Piotr Juszczyk.
Zwraca uwagę, że w sieci można znaleźć wiele wyszukiwarek indywidualnych interpretacji. Sugeruje, aby przedsiębiorcy korzystali z nich jedynie poglądowo.
– Jeśli chcą mieć pewność, że poprawnie stosują przepisy, powinni zadbać o uzyskanie własnej indywidualnej interpretacji podatkowej – podkreśla Piotr Juszczyk.
Warto dodać, że dyrektor KIS może odmówić jej wydania. W jakich sytuacjach? Wtedy, gdy opisany we wniosku stan faktyczny lub wskazane zdarzenie przyszłe są związane z czynnościami polegającymi na unikaniu opodatkowania lub w przypadku uznania ich za nadużycie prawa.