Niedokładne wypełnienie informacji podsumowującej grozi konsekwencjami.
Oprócz deklaracji VAT i Intrastat, przedsiębiorcy muszą składać informacje podsumowujące o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (WDT) i wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów (WNT). Dotyczy to podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE, którzy:
- wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, nawet jeśli nie mają siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju działający za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego,
- osoby fizyczne prowadzące wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie, a także prowadzące wyłącznie działalność rolniczą inną niż w ramach tego gospodarstwa.
Obowiązek dotyczy również osób prawnych niebędących podatnikami, ale zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE — nawet gdy tylko raz dokonali transakcji w kwartale.
W jakim terminie
Informacje podsumowujące składa się do 25 dnia miesiąca po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT i WDT. Termin złożenia pierwszej, mija 25 lipca. Wyjątkowo jako kwartał należy uznać dwa miesiące: maj i czerwiec.
Informację należy złożyć w tym samym urzędzie skarbowym (część A) co deklarację VAT. Jest to urząd właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności objętych VAT. Jeżeli są one wykonywane na terenie dwóch lub więcej urzędów skarbowych to:
- osoby fizyczne składają w urzędzie właściwym ze względu na miejsce zamieszkania,
- osoby prawne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej — w urzędzie właściwym ze względu na siedzibę.
Informacja ta różni się od deklaracji VAT-7. Ta ostatnia ukazuje obroty podatnika, nie wymienia się w niej i nie identyfikuje partnerów handlowych. Informacja podsumowująca jest wykazem kontrahentów. Dotyczy tylko towarów, nie obejmuje usług.
Jak trzeba wypełnić
W pozycji 1 wpisujemy numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu VAT-5UE dokonanym przez naczelnika urzędu skarbowego. W części B podajemy nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego informację.
W części C podajemy informacje o WDT:
- kod i nazwę kraju, z którego dokonywane jest WNT, lub kraju do którego dokonywana jest WDT (kolumna a)
- numer identyfikacji podatkowej kontrahenta (kolumna b)
- łączną wartość dostaw dokonywanych w kwartale, za który składana jest informacja dla poszczególnych kontrahentów (kolumna c)
- zaznaczyć należy x dla tych pozycji, w stosunku do których wypełniający jest drugim podatnikiem (transakcje trójstronne).
W części D podajemy informacje o WNT:
- wkolumnie a wpisujemy kod kraju kontrahenta
- wkolumnie b numer identyfikacji podatkowej kontrahenta-dostawcy towaru
- w kolumnie c łączną wartość nabyć dokonanych w kwartale, za który składana jest informacja
- w kolumnie d należy zaznaczyć x dla tych pozycji, w stosunku do których wypełniający jest drugim podatnikiem (transakcje trójstronne).
Część E, dane o ilości załączników, jest wypełniana tylko wówczas, jeśli podatnikowi zabraknie rubryk w deklaracji VAT-UE:
- VAT-UE/A, która dotyczy WNT,
- VAT-UE/B, który dotyczy WDT.
W części F podatnik lub osoba, która go reprezentuje, składa oświadczenie dotyczące odpowiedzialności karnej skarbowej.
Podatnik, który popełnił błędy, ma obowiązek bez zbędnej zwłoki złożyć korektę. Dokonuje się jej na oddzielnym formularzu (inaczej niż przy VAT-7). Korekty należy dokonać w szczególności, gdy zmieniła się podstawa opodatkowania, np. z powodu rabatu. Kwartalne informacje podsumowujące są wykorzystywane do uzgodnień i kontroli danych w deklaracjach dotyczących VAT i INTRASTAT. Jeśli będą różnice, można spodziewać się kontroli i kar przewidzianych kodeksem karnym skarbowym.