Spółka, która weszła do grupy podatkowej, przestaje być odrębnym pod atnikiem. Będzie nim ponownie po upływie okresu, na jaki zawarto umowę o utworzeniu grupy lub gdy grupa utraci swój status. Do tego czasu firma, która wcześniej poniosła straty, nie będzie mogła ich rozliczać w podatku dochodowym. Takie prawo będzie jej dane później, gdy znów stanie się odrębnym podatnikiem — wynika z interpretacji podatkowej wydanej w tym miesiącu przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPB-1-3/4510-550/15/MO).
Spółka, która zwróciła się o interpretację, zawarła ze spółkami od niej zależnymi umowę o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej na co najmniej 3 lata i stała się w niej spółką dominującą. Pierwszy rok podatkowy grupy miał rozpocząć się 1 stycznia 2016 r. Na dzień wcześniej spółka miała na swoim koncie nierozliczone straty podatkowe z lat ubiegłych, które miała prawo rozliczyć w podatku dochodowym od osób prawych (CIT) w ciągu 5 lat.
Ten pięcioletni okres jeszcze nie minął. Według spółki będzie ona mogła rozliczyć swoje straty podatkowe poniesione przed utworzeniem podatkowej grupy kapitałowej przez najbliższe kolejno po sobie następujące 5 lat podatkowych, zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, także po upływie okresu obowiązywania umowy o utworzeniu grupy lub po utracie przez nią statusu podatnika CIT.
Dla potrzeb rozliczania strat pierwszy rok podatkowy z tego pięcioletniego okresu rozpocznie się w dniu po okresie obowiązywania umowy grupy lub po utracie jej statusu. Dyrektor katowickiej izby zgodził się ze spółką. Przypomniał, że zgodnie z ustawą o CIT podatkowa grupa kapitałowa nie pokrywa ze swojego dochodu strat spółek wchodzących w jej skład, a poniesionych przez nie przed powstaniem grupy. Z art. 8 ust. 7 ustawy o CIT wynika, że dla spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową rok podatkowy kończy się w dniu poprzedzającym początek pierwszego roku podatkowego grupy, a kolejny rok rozpoczyna się, gdy grupa nie ma już prawa bytu.
Czyli w okresie funkcjonowania grupy nie biegną lata podatkowe spółki. Potwierdził to także Naczelny Sąd Administracyjny. W wyroku z 1 września 2011 r. orzekł, że po zarejestrowaniu umowy byt uzyskuje nowy podatnik, którego istnienie zależne jest od spełnienia wielu warunków, także w trakcie trwania umowy. Ponadto w tym okresie spółki wchodzące w skład grupy przestają dla potrzeb CIT istnieć jako odrębni podatnicy (sygn. II FSK 491/10). Przy obliczaniu kolejno po sobie następujących 5 lat podatkowych dla rozliczenia strat należy uwzględniać tylko lata podatkowe spółki, bez uwzględniania lat podatkowych innych podatników CIT, w tym podatkowej grupy kapitałowej.