Termin zwrotu podatku uzależniony jest od miejsca opodatkowania.
Czytelnik (podatnik) zwrócił się do nas z pytaniem, czy ma prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Odpłatnie świadczy on usługi spedycji związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotowymi usługami transportu towarów, od ponad roku. W tym celu nabywa usługi polskich przewoźników (z numerami VAT UE w Polsce), którzy obciążają go fakturami z podatkiem naliczonym według stawki 22 proc. Jego klienci — usługobiorcy — podają numer VAT UE, pod którym są identyfikowani w państwie Unii (np. Niemcy, Holandia, Belgia). Czytelnik wystawia fakturę stwierdzającą sprzedaż bez kwoty VAT należnego.
Podobne zasady
Zasady opodatkowania usług spedycji związanych z wewnątrzwspólnotowym transportem towarów są analogiczne jak w przypadku samego transportu. Co do zasady miejscem opodatkowania jest państwo członkowskie rozpoczęcia transportu, czyli w tym przypadku Polska. Jednak gdy nabywca zamawiając usługę spedycyjną podaje numer, pod którym jest zidentyfikowany w innym państwie UE, to wówczas opodatkowanie następuje właśnie w tym kraju.
— Skoro nie ma opodatkowania w Polsce, to wystawione tutaj faktury nie mogą zawierać kwot polskiego podatku — mówi Ryszard Kubacki, doradca podatkowy.
Rozporządzenie ministra finansów precyzuje zasady wystawiania faktur. W tym przypadku nie należy umieszczać stawki, kwoty podatku, kwoty należności wraz z podatkiem. Trzeba zaś zapisać numer, pod którym nabywca jest identyfikowany w innym państwie UE.
Termin zwrotu
Zwrot podatku przysługuje w terminie 60 dni. Jednak należy odróżniać sytuacje, gdy podatnik:
- wykonuje tylko czynności opodatkowane za granicą.
W takiej sytuacji ma prawo do zwrotu całego podatku, jaki zapłacił przy nabyciu towarów i usług służących do wykonywania tych czynności.
- wykonuje czynności opodatkowane w kraju i za granicą.
W takiej sytuacji w terminie 60 dni może on dochodzić zwrotu części nadwyżki podatku naliczonego nad należnym związanej ze świadczeniem usług za granicą.
Pozostała część nadwyżki zasadniczo podlega zwrotowi w ciągu 180 dni. Przyspieszenie terminu zwrotu do 60 dni następuje na wniosek podatnika. Wzory deklaracji zawierają pola „Kwota do zwrotu”, „Kwota do zwrotu w terminie 180 dni”. Jeśli więc całość podatku podlegać ma zwrotowi w terminie 60 dni, to w pierwszym polu trzeba wpisać tę kwotę, w drugim — „0”. Do deklaracji należy dołączyć wniosek o zwrot podatku w terminie 60 dni. Przepisy ustawy o VAT nakazują jego umotywowanie.
— W tym przypadku będzie to dokonywanie wyłącznie lub głównie wewnątrzwspólnotowej dostawy, świadczenia usług opodatkowanych w innym państwie. Zgodnie z ustawą to uzasadnia szybszy zwrot — dodaje Ryszard Kubacki.