Wierzytelności w przychodzie należnym

opublikowano: 21-02-2016, 22:00

NSA wyjaśnił warunki zaliczenia do kosztów podatkowych nieopłaconych należności wynikających z faktur i nieściągalnych.

Zaliczenie wierzytelności do przychodu należnego jest wyłącznie warunkiem umożliwiającym wliczenie wierzytelności uznanej jako nieściągalna, do kosztów uzyskania przychodów. Bez wpływu na ich wysokość. Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) w wyroku wydanym w ubiegłym tygodniu (sygn. akt II FSK 421/14). NSA rozstrzygał sprawę spółdzielni, której kontrahentprzestał płacić należności — podaje PwC (taxonline. pl). Produkowała ona wyroby farmaceutyczne i kosmetyki, a ich sprzedaż dokumentowała fakturami VAT. Kwoty netto wynikające z faktur były traktowane jako przychód należny. Kiedy kontrahent przestał regulować należności, powstały wierzytelności, które spółdzielnia zgłosiła w postępowaniu upadłościowym. Podała je w kwotach brutto wynikających z wystawionych faktur oraz z uwzględnieniem odsetek ustawowych naliczonych do dnia wymagalności poszczególnych faktur. Po uprawomocnieniu się postanowienia o ukończeniu postępowaniaupadłościowego obejmującego likwidację majątku spółdzielnia zaplanowała spisanie wierzytelności, w części niezaspokojonej, jako nieściągalnych. Jak informuje PwC, spółdzielnia miała jednak wątpliwości, czy może uznać za koszt podatkowy wartość odpisanych wierzytelności uznanych za nieściągalne w kwocie brutto. W tej sprawie wystąpiła do organu podatkowego o wydanie interpretacji. W jej ocenie, przychód należny to pojęcie o znaczeniu węższym niż wierzytelność. W związku z tym fakt, że zarachowała ją do przychodu należnego, jest tylko przesłanką, której spełnienie pozwala zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisane jako nieściągalne, których nieściągalność została w należyty sposób udokumentowana. Organ podatkowy nie kwestionował, że dla spółdzielni cała kwota niezapłacona przez kontrahenta staje się wierzytelnością. Ale nie uznał jej poglądów. Zwrócił uwagę, że ustawa podatkowa ogranicza przychód podatnika do kwoty netto i to ona może stanowić koszt uzyskania przychodów. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, a potem NSA podzieliły jednak stanowisko podatnika. © Ⓟ

© ℗
Rozpowszechnianie niniejszego artykułu możliwe jest tylko i wyłącznie zgodnie z postanowieniami „Regulaminu korzystania z artykułów prasowych” i po wcześniejszym uiszczeniu należności, zgodnie z cennikiem.

Podpis: Iwona Jackowska

Polecane

Inspiracje Pulsu Biznesu