Wspólny system opodatkowania odsetek i należności licencyjnych wypłacanych między spółkami państw UE będzie obowiązywał za 8 lat.
Unia Europejska zgodziła się, by należności licencyjne oraz odsetki wypłacane przez spółkę z Polski spółce powiązanej, mającej siedzibę w innym państwie Unii, były opodatkowane w Polsce. Na mocy przepisów przejściowych do 2013 r. podatek z tytułu odsetek i należności licencyjnych będzie stopniowo obniżany i będzie wynosił:
- 10 proc. przychodów od 1.07.2005 r. do 30.06.2009 r.;
- 5 proc. przychodów od 1.07.2009 r. do 30.06.2013 r.
Aby skorzystać z tych stawek, należy spełnić m.in. warunki:
- wypłacającym odsetki lub należności licencyjne jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę w Polsce (spółka polska) albo położony w Polsce zakład spółki podlegającej opodatkowaniu w innym niż Polska państwie UE, jeżeli wypłacane odsetki/należności licencyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodów zakładu;
- odbiorcą odsetek lub należności licencyjnych jest spółka z UE albo zagraniczny zakład spółki z UE, jeżeli dochód z odsetek/należności licencyjnych podlega opodatkowaniu w tym państwie UE, w którym zakład jest położony;
- spółka polska musi posiadać certyfikat rezydencji podatkowej spółki z UE lub udokumentować istnienie zakładu.
Renata Dłuska, doradca podatkowy z MDDP, przypomina, że zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku, gdy odsetki lub należności licencyjne zostaną uznane za przychody z udziału w zyskach lub spłatę kapitału spółki polskiej, za przychody z tytułu wierzytelności dającej prawo do udziału w zyskach dłużnika, za przychody z wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zmiany jego prawa do odsetek na prawo do udziału w zyskach dłużnika lub za przychody z tytułu wierzytelności, które nie powodują obowiązku spłaty kwoty głównej tej wierzytelności.
— Ponieważ polskie umowy z krajami UE o unikaniu podwójnego opodatkowania obniżają 20-proc. stawkę podatku od odsetek i należności do 10 proc., a w wielu wypadkach do 5 proc. albo 0 proc., a dodatkowo stosowanie obniżonych stawek na podstawie tych umów nie jest obwarowane tyloma warunkami, powyższa regulacja będzie miała praktyczne zastosowanie dopiero w 2009 r. — dodaje Renata Dłuska.